YEREVAN, 8. nov - Sputnik, Maria Sheludyakova... I Russland, siden 1. januar 2017, vil avgiftene på vin bli doblet. Vadim Drobiz, leder av Senter for forskning på føderale og regionale alkoholmarkeder, fortalte Sputnik hvor mye indekseringen vil ramme leverandører fra CIS-landene og Georgia.

Særavgifter er indirekte avgifter på forbruksvarer. Deres verdi er alltid inkludert i varens verdi. For russerne betyr en økning i særavgiftene nok en prisøkning. Neste år dobles avgiften på vin (uten alkohol).

Alle viner forventes å stige, med unntak av musserende vin og champagne, fruktviner og vindrikker. I gjennomsnitt vil kostnadene for en flaske rød og hvitvin øke med 7,5 rubler. For produkter laget av importerte druer gis en økning fra 9 til 18 rubler.
Mange eksperter tror at økte avgifter på vin vil ramme produsentene selv, men Drobiz er uenig med dem. Avgifter vil neppe ramme importerte viner, er han sikker på, - i større grad vil russiske produsenter bli under angrep. Samtidig understreket Drobiz at andelen importert vin i Russland for tiden ikke overstiger 25 %: "Det vil ikke være noen omveltning på grunn av økningen i særavgifter."

På grunn av devalueringen av rubelen og fallet i realinntektene til russerne, falt importen av vin kraftig, inkludert fra CIS-landene og Georgia. Importører orientert mot det russiske markedet har bevisst redusert forsyningsvolumet de siste årene, i frykt for at de ikke vil være i stand til å selge de tidligere volumene til en høyere pris.

"Akhasheni" og "Khvanchkara"

I dag er det rett og slett ingen billig vin fra CIS-statene i Russland, understreket eksperten. Ukrainsk vin har forsvunnet fra russiske hyller, og det er nesten ingen aserbajdsjansk vin igjen. Lederne for forsyninger er for tiden Abkhasia, Georgia, Armenia og Moldova, men vi snakker om ekstremt små volumer.

Økningen i særavgifter vil ikke påvirke volumet av forsyninger av georgisk vin, fordi det allerede er så dyrt i Russland. Hvis prisen stiger litt, er det ikke skummelt, den russiske forbrukeren vil ikke merke dette, sa eksperten.

"I 2016 økte tilførselen av denne vinen til Russland med nesten 40 %, men tidligere, i 2015, falt de med det halve. Derfor ble importen av georgisk vin i Russland - minus 25 % sammenlignet med 2014. Økning i særavgifter på Det vil ikke georgisk vin, "konkluderte Drobiz.

Valgene i Moldova vil vise

Moldovisk vin kommer kun til Russland fra Gagauzia, og spørsmålet om forsyninger fra dette landet er av politisk karakter. Det er nå 60 % mindre moldovisk vin i Russland enn i 2005. Økningen i særavgifter vil imidlertid påvirke moldoviske produsenter mer enn importører fra Georgia, fordi det er mye billigere.

"Valget i Moldova vil vise om det vil være moldovisk vin i Russland. Lederen for sosialistpartiet, Igor Dodon, vil vinne - eksporten til den russiske føderasjonen vil gå, de vil velge en annen president - mest sannsynlig vil det ikke fungere .", understreket eksperten.

Det vil ikke være noe betydelig slag for Armenia, fordi armensk vin i Russland ikke er billig i det hele tatt: "En flaske armensk vin vil stige i pris med 20 rubler - det er ikke dødelig." Og volumene på det russiske markedet er ganske latterlige, understreket Drobiz, omtrent to millioner liter.
Abkhasisk vin har vært i gruppen av ledere i det russiske importerte vinmarkedet siden 2015, men det er også ganske dyrt.

Hvor mye bør en flaske koste

Lederen for Senter for forskning på føderale og regionale alkoholmarkeder kaller billig vin, en flaske som koster mindre enn 200 rubler. Etter hans mening kan en flaske god vin laget av ekte druer i Russland koste 120 rubler, men dollarkursen påvirker prisen, og etter devalueringen av rubelen (slutten av 2015) kan det rett og slett ikke være billig importert vin i Russland.

"Noen karer er sikre på at det ikke finnes noen god vin billigere enn 500 rubler i det hele tatt. Men 90 % av europeerne drikker vin som koster omtrent én eller to euro per flaske - i Frankrike, og i Italia og i Spania. Forresten, spanjolene har publisert TOP-10 rimelige, men veldig gode viner i spanske supermarkedskjeder. Førsteplassen gikk til vin for 1,4 euro. Så god vin kan være billig, "sa eksperten.

Det er mange billige viner i EU-landene, fordi subsidiene for én liter er 1 euro, noe som gjør det mulig å holde prisene betydelig nede, bemerket Drobiz også.

Samtidig, ifølge beregningene til lederen av forskningssenteret, har 80% av russiske forbrukere ikke råd til vin som er dyrere enn 200 rubler. For 12 år siden var russiske, ukrainske, moldoviske, bulgarske og rumenske viner i samme priskategori. Nå, på grunn av dollarkursen, har russisk vin ingen konkurrenter i segmentet rimelige viner.

"Selve det faktum å øke avgiftene er ubehagelig. Det viser seg at staten ikke støtter innenlandske produsenter og den fremvoksende kulturen for vinkonsum," bemerket han. "Og nå drikker russerne fem ganger mindre vin enn i sovjetperioden. overtale befolkningen, omskolere og gjøre sitt beste for å redusere prisen på vin med subsidier."

Fra 1. januar 2017 forventes det også at Russland øker avgiftene på bensin og tobakksvarer (inkludert elektroniske sigaretter) noe.

"Vedomosti". Økningen virker liten, men den vil ha sterk innvirkning på både industrien og strukturen i russisk alkoholkonsum.

Hva tilbyr de

• Fra 2020 vil avgiftssatsene på stilleviner økes fra 18 til 31 rubler per liter, og på musserende viner - fra 36 til 40 rubler per liter.
• Samtidig tettes et velkjent smutthull: Avgiften på vindrikker og kullsyreholdig «pseudo-champagne» uten tilsetning av alkohol skal likestilles med særavgifter på vin. Nå på vindrikker er det en enhetlig avgiftssats - 18 rubler.
• Avgiftspliktige produkter inkluderer druer som brukes til produksjon av vin, vinmaterialer eller fullsyklus alkoholholdige drikker. Vinprodusenter som produserer vin av russiske druer vil få skattefradrag med økende koeffisient, og importører og de som bruker importerte vinmaterialer vil betale særavgift med full sats.

Hvem vil tape

Vinprodusenter mener at særavgiftene allerede er høye, og økningen vil uunngåelig føre til en økning i utsalgsprisene og en forverring av forbruksstrukturen.

• Industrien vil tåle en økning i avgiften på stilleviner opp til maksimalt 20 rubler om gangen og opptil 25 rubler i fremtiden, sier eksperter. Ellers vil etterspørselen etter rimelige russiske og importerte produkter falle, og forbrukeren vil igjen se på sterkere og mer skadelige drikker, sier president i Ladoga-selskapet Veniamin Grabar.
• Økningen i særavgiften vil igjen føre til en økning av kopivarer og at de dyrere vindrikkene trekker seg tilbake. Etter at kategorien "vindrikk" dukket opp i 2012, har forfalskede produkter allerede migrert inn i den. Nå er det om lag 20 millioner dekaliter (dekaliter) per år, eller bare halvparten av russisk produksjon av stille- og musserende viner til sammen (43 millioner dekaliter).
• Eksperter regner ikke med overgangen fra vindrikker til vin for flertallet av forbrukerne av disse produktene.

Hvem vant

Vinnerne er vinprodusenter fra innenlandske råvarer. Problemet er bare at det så langt bare er 1,5-2 % av produksjonsvolumet.

• Et av disse selskapene er Abrau Dyurso av Pavel Titov, som nylig ble enig med den største russiske forhandleren X5 Retail Group om utviklingen av det russiske vinmerket Loza. Prisen bør ikke overstige 300 rubler per flaske.
• Incentivene for innenlandske vinmaterialer bør stimulere til etablering av vingårder og en reduksjon i import. Nå i Russland er det rundt 95 000 hektar med vingårder, i 2018 ble nesten 7 000 hektar plantet. I fjor importerte Russland 11,6 millioner dekaliter vinmaterialer, hovedleverandørene er Spania, Ukraina, Usbekistan og Uruguay.

I følge helsedepartementet har alkoholforbruket i Russland gått ned nesten to ganger i løpet av de siste 8 årene: fra 18 til 9,3 liter (i form av alkohol) per innbygger. Men dette skyldes at forbruket av brennevin avtar i en raskere takt. Vinforbruket økte med 9 % i 2017, ifølge Gfk. Russisk produksjon av stilleviner i 2018 gikk ned med 4,9 %, musserende viner med 2,6 % – med en økning i importen.

Hva betyr det for meg

Det kan forventes at vin av høy kvalitet vil stige litt mer i pris, billig vin blir dårligere, og alkoholbrus forkledd som champagne vil helt forsvinne i skyggen. Ikke medregnet forsvinningen av georgiske produkter fra hyllene - men allerede.

Sergey Smirnov

Den føderale loven "om endringer i del 1 og 2 av skatteloven til Den russiske føderasjonen og visse lovverk i Den russiske føderasjonen" kap. 22 i den russiske føderasjonens skattekode. Noen av dem vil utvilsomt ha en betydelig innvirkning på skattebyrden til forretningsenheter i 2017. Detaljer er nedenfor.

Listen over avgiftspliktige varer er utvidet

I følge loven, for å stimulere en sunn livsstil for befolkningen, har listen blitt supplert. Spesielt i paragraf 1 i art. 181 i den russiske føderasjonens skattekode, tre nye produkter heter:

• nn. 15 - elektroniske nikotinleveringssystemer (med andre ord elektroniske sigaretter). Disse regnes som elektroniske engangsenheter som produserer aerosol, damp eller røyk ved å varme opp en væske for innånding av brukeren;
• nn. 16 - væsker for elektroniske nikotinleveringssystemer (enhver væske som inneholder flytende nikotin i et volum på 0,1 mg / ml);
• nn. 17 - tobakk (tobakksprodukter) beregnet på konsum ved oppvarming.

Reglene for fritak for betaling av særavgift er endret

Inntil nå har paragraf 2 i art. 184 i den russiske føderasjonens skattekode tillot muligheten for fritak fra å betale særavgift ved salg av avgiftsbelagte varer utenfor territoriet til den russiske føderasjonen bare når det ble sendt til skattemyndigheten eller uten det i tilfeller som er fastsatt i klausul 2.1 i nevnte artikkel.

I 2017 kan angitt fritak oppnås dersom de fremlegger kausjonsavtale sikret ved skatteplikt. En slik mulighet vil bli gitt dem av den nye klausulen 2.2 i den navngitte artikkelen.

Den spesifiserte avtalen for skatteformål har følgende funksjoner:

1. i samsvar med den russiske føderasjonens sivile lovgivning ved en avtale mellom skatteetaten og kausjonisten(av en tredjepart, ikke nødvendigvis en kredittinstitusjon), i formen godkjent av den føderale skattetjenesten (klausul 2 i artikkel 74 i den russiske føderasjonens skattekode).
2. Gyldighetsperioden for kausjonsavtalen som er fastsatt for fritak for avgiftsavgift, må være minst ti måneder fra datoen for utløpet av den fastsatte perioden for at eksportøren skal oppfylle forpliktelsen til å betale særavgiften og ikke mer enn ett år fra datoen for inngåelsen av kausjonsavtalen (punkt 5, klausul 2.2 i artikkel 184 Skattekodeks i Den russiske føderasjonen).

Til din informasjon. Drift for utstedelse av kausjoner (garantier) av skattyter som ikke er bank, i kraft av de nye paragrafene. 15.3 punkt 3 i art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode er ikke underlagt beskatning.

Kausjonisten selv, fra datoen for innlevering av søknaden om inngåelse av kausjonsavtalen, må overholde kravene fastsatt av bestemmelsene i den nye punkt 2.2 i art. 184 i den russiske føderasjonens skattekode:

• være en russisk organisasjon;
• for de siste tre årene før året for innlevering av nevnte søknad, betal inn samlede skatter (moms, avgifter, inntektsskatt og mineralutvinningsskatt) på minst 10 milliarder rubler. (dette beløpet inkluderer ikke skatter betalt i forbindelse med bevegelse av varer over grensen til Den russiske føderasjonen og som skatteagent);
• beløpet av hans forpliktelser i henhold til gjeldende kausjonsavtaler (inkludert kausjonsavtalen i forhold til skattyter) må ikke overstige 20 % av verdien av hans netto eiendeler fastsatt per 31. desember i kalenderåret før året da nevnte søknad er sendt inn;
• ikke være i ferd med omorganisering eller avvikling, samt i konkursstadiet, ikke ha restanser i skatter, avgifter, bøter og bøter.

Så garantien til andre organisasjoner (ikke banker) vil bli et fullverdig alternativ til en bankgaranti for å frita eksportøren fra å betale særavgift. Tilsvarende endringer ble gjort i paragraf 3 i art. 184 i den russiske føderasjonens skattekode, som bestemmer prosedyren for refusjon av særavgift. Vi legger til: de nye reglene gjelder for kausjonsavtaler som sikrer oppfyllelse av skatteforpliktelser, hvis betalingsdato kommer etter 1. juli 2017 (paragraf 12 i lovens artikkel 13).

Avgiftssatser indeksert

Loven indekserte særtakstene for 2017 og fastsatte særsatsene for planperioden 2018 - 2019. Spesielt punktskattene fastsatt i klausul 1 i art. 193 i den russiske føderasjonens skattekode:

• fra 9 til 18 rubler. liter - for viner, med unntak av viner med beskyttet geografisk betegnelse, med beskyttet opprinnelsesbetegnelse, samt musserende viner (champagner), fruktviner, vindrikker laget uten tilsetning av rektifisert etylalkohol produsert av rå mat materialer, og (eller) alkoholisert druemost eller annen fruktmost, og (eller) vindestillat og (eller) fruktdestillat;
• fra 9 til 21 rubler. per liter - for cider, poiret og mjød;
• fra 26 til 36 rubler. liter - for musserende viner (champagner), med unntak av musserende viner (champagner) med beskyttet geografisk betegnelse, med beskyttet opprinnelsesbetegnelse.

Avgiftssatsene for viner med beskyttet geografisk betegnelse, beskyttet opprinnelsesbetegnelse, musserende viner (champagne) og øl forblir på tidligere godkjent nivå for 2017.

Prisene for bensin av 4. og 5. klasse, som i 2016, vil inneholde særavgifter i mengden 13 100 og 10 130 rubler. henholdsvis per tonn.

Avgiftsavgiften på diesel i 2017 vil øke fra 5 293 til 6 800 rubler. per tonn og vil øke årlig (i 2018 - opptil 7 072 rubler, i 2019 - opptil 7 355 rubler per tonn).

For tobakksvarer beregnet på konsum ved oppvarming vil avgiftssatsen i 2017 være 4 800 RUB. for 1 kg oppvarmet, pipe, røyking, tygge, snus og vannpipetobakk. Fra 2017 til 2019 vil særavgiften øke årlig: i 2018 - 5 280 rubler, og i 2019 - 5 808 rubler. for 1 kg.

Fra 2017 må også e-sigarettprodusenter og importører betale særavgift. For 1 ml nikotinholdig væske vil hastigheten være 10 rubler. (11 og 12 rubler i 2018 og 2019), og en elektronisk sigarett vil bli minst 40 rubler dyrere. (med 44 rubler - i 2018, med 48 rubler - i 2019).

Samtidig vil den nye paragraf 9 i art. 194 i den russiske føderasjonens skattekode introduserer en økende koeffisient T til den spesifikke avgiftssatsen på sigaretter, og (eller) sigaretter, og (eller) sigarillos, og (eller) bidi og (eller) kretek.

Hvis disse produktene selges i september - desember i volumer som overstiger gjennomsnittlig månedlig salg for forrige kalenderår, beregnes dette forholdet med formelen:

T = 1 + 0,3 x (Vnp - Vav) / Vnp

• Vнп - volumet av avgiftsbelagte varer solgt av organisasjonen i skatteperioden;
• Vav - gjennomsnittlig månedlig totalvolum av solgte spesifiserte avgiftspliktige varer i forrige kalenderår (bestemt ved å dele det totale salget av avgiftspliktige varer for året med 12).

I andre tilfeller blir verdien av koeffisienten T tatt lik 1.

La oss legge til: multiplikasjonskoeffisienten ble innført for å sikre en enhetlig mottak av særavgifter fra salget av de spesifiserte tobakksproduktene gjennom hele året, siden hoveddelen av salget av disse produktene for tiden faller på slutten av året.

Justert rekkefølgen på å anvende fradrag

I samsvar med paragraf 2 i art. 200 i den russiske føderasjonens skattekode, avgiftsbeløpet betalt av skattyteren ved import av avgiftsbelagte varer til den russiske føderasjonens territorium som har fått status som varer fra tollunionen, deretter brukt som råvarer for produksjon av avgiftsbelagte varer, er fradragspliktige.

Men ved beregning av avgiften på alkoholholdige produkter og alkoholholdige drikkevarer (med unntak av naturviner, inkludert champagne, musserende, kullsyreholdig, musserende, naturlige drikker laget av vinmaterialer produsert uten tilsetning av etylalkohol), er disse skattefradragene gjort innenfor avgiftsbeløpet beregnet for avgiftspliktige varer brukt som råvarer produsert på territoriet til Den russiske føderasjonen, basert på volumet av varer som brukes (i liter vannfri etylalkohol) og avgiftssatsen fastsatt i klausul 1 i art. 193 i den russiske føderasjonens skattekode i forhold til etyl- og konjakkbrennevin solgt til organisasjoner som betaler forskuddsbetaling av særavgift.

Når det gjelder bruk av avgiftspliktige varer importert til den russiske føderasjonens territorium som råvarer i produksjonen av alkoholholdige og avgiftsbelagte alkoholholdige produkter, foretas skattefradrag innenfor avgiftsbeløpet beregnet basert på varevolumet som brukes (i liter vannfri etylalkohol) og avgiftssatsen fastsatt ved cl. 1 ss. 193 for etyl- og konjakkbrennevin som selges til organisasjoner som ikke betaler forskuddsbetaling av særavgift.

Følgende kriterier må derfor oppfylles for å bruke skattefradrag:

• særavgift må fremvises;
• særavgift må betales;
• avgiftspliktige varer (råvarer) skal brukes som råvarer.

Fradrag for avgiftsbeløp gjøres i form av kostnaden for de tilsvarende avgiftsbelagte varene som brukes som hovedråvarer, faktisk inkludert i produksjonskostnadene for andre avgiftspliktige varer, som trekkes fra ved beregning av selskapsskatt (klausul 3 i artikkel 201 i den russiske føderasjonens skattekode).

Men hvordan fastsette fradragsbeløpet i en situasjon hvor de ervervede avgiftspliktige varene i avgiftsperioden samtidig ble brukt som råvarer for produksjon av både avgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige varer, i kap. 22 i den russiske føderasjonens skattekode er foreløpig ikke spesifisert.

For å eliminere denne tvetydigheten, loven i paragraf 2 i art. 200 i den russiske føderasjonens skattekode introduserer et nytt avsnitt, som sier at prosedyren for å bestemme fradragsbeløpet i en slik situasjon må bestemmes av skattyteren selv og nedfelt i skatteregnskapspolitikken. Du kan gjøre endringer i den aksepterte prosedyren:

• når produksjonsteknologien endres;
• fra begynnelsen av den nye skatteperioden, men tidligst etter utløpet av 24 sammenhengende skatteperioder.

Grunnlag og rettsgrunnlag

Avgifter er en indirekte skatt, det vil si en avgift som er inkludert i prisen på et produkt (tjeneste), og dermed overføres betalingen til sluttforbrukeren.

Indirekte skatter er en av hovedkildene til dannelsen av de føderale budsjettinntektene, derfor legges det mye vekt på prosedyren for beregning og betaling. Indirekte skatter inkluderer også merverdiavgift.

Det pålegges særavgifter på de såkalte avgiftsbelagte varene - alkohol, tobakk, drivstoff, biler og enkelte motorsykler.

Prinsippene for avgiftsregulering er fastsatt av kapittel 22 i den russiske føderasjonens skattekode. Detaljer vurderes ofte i føderale lover og dekreter fra regjeringen i den russiske føderasjonen, så vel som andre vedtekter.

Avgiftsbetalere

• Organisasjoner.
• Individuelle gründere.
• Personer hvis aktiviteter er relatert til bevegelse av varer over tollgrensen til den eurasiske økonomiske unionen

Organisasjoner og personer nevnt ovenfor anerkjennes bare som skattebetalere hvis de utfører transaksjoner som er underlagt beskatning i samsvar med kapittel 22 i den russiske føderasjonens skattekode.

Obligatoriske vilkår og registreringsbevis

Personer som utfører operasjoner med straight-run bensin, etylalkohol, medium destillater, samt benzen, paraxylen eller orthoxylen, er pålagt å innhente og registrere relevante sertifikater hos skattemyndighetene.

Disse sertifikatene er gyldige i inntil ett år.

Utstedelse av sertifikater eller melding om avslag på utstedelse må etter loven skje senest 30 kalenderdager fra datoen for innlevering til skattemyndigheten av søknaden og kopier av de nødvendige dokumenter.

Prosedyren for å utstede et sertifikat for registrering av en person som utfører operasjoner med direkte bensin, er godkjent ved ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen av 03.10.2006 N 122n.

Prosedyren for å utstede et sertifikat for registrering av en organisasjon som utfører operasjoner med denaturert etylalkohol er fastsatt ved ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen av 09.10.2006 N 125n.

Prosedyren for å utstede et sertifikat for registrering av en organisasjon som utfører operasjoner med benzen, paraxylen eller orthoxylen er etablert etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 27. oktober 2015 N ММВ-7-15 / [e-postbeskyttet]

Prosedyren for å utstede et sertifikat for registrering av en organisasjon som utfører operasjoner med middels destillater er fastsatt av føderal lov av 23.11.2015 N 323-FZ "Om endring av del to av den russiske føderasjonens skattekode." sertifikat for registrering av en person arbeider med mellomdestillater Endringer trådte i kraft 23.01.2016.

Skattemyndighetene kan suspendere sertifikatets gyldighet i inntil 6 måneder ved manglende overholdelse av kravene i art. 179.2, 179.3, 179.4 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvis overtredelsene ikke ble eliminert innen fastsatt frist, annulleres attesten, som skattemyndigheten skal varsle skattyter skriftlig om innen 3 dager fra vedtakets dato.

Avgiftspliktige varer

Avgiftspliktige varer er:

• etylalkohol produsert fra mat- eller ikke-mat-råvarer, inkludert denaturert etylalkohol, råalkohol, destillater av vin, druer, frukt, konjakk, calvados, whisky;
• alkoholholdige produkter (løsninger, emulsjoner, suspensjoner og andre typer produkter i flytende form) med en volumfraksjon av etylalkohol på mer enn 9 %, med unntak av:
  • medisiner (inkludert homøopatiske medisiner),
  • veterinærmedisiner, helles i beholdere på ikke mer enn 100 ml;
  • parfymeri og kosmetiske produkter helles i beholdere på ikke mer enn 100 ml med en alkoholfraksjon på opptil 80% (inklusive) og med en alkoholfraksjon på opptil 90% (inklusive) i nærvær av en sprayflaske, og med et volum fraksjon av etylalkohol opptil 90% helles i beholdere opptil 3 ml (inklusive);
  • avfall som genereres ved produksjon av etylalkohol fra matråvarer, vodka og alkoholholdige drikker, gjenstand for videre bearbeiding og bruk til tekniske formål;
  • vinmaterialer, druemost, annen fruktmost, ølmost;
• alkoholholdige produkter (vodka, alkoholholdige drikker, konjakk, vin, fruktvin, likørvin, champagne, vindrikker, cider, Poiret, mjød, øl, ølbaserte drikker, andre drikker med en volumfraksjon av etylalkohol på mer enn 0,5 % );
• tobakksprodukter;
• passasjerbiler;
• motorsykler med motoreffekt over 112,5 kW (150 hk);
• bil bensin;
• diesel drivstoff;
• motoroljer for diesel- og (eller) forgassermotorer (injeksjonsmotorer);
• straight-run bensin;
• mellomdestillater;
• luftfart parafin;
• naturgass (i tilfeller fastsatt av internasjonale traktater fra Den russiske føderasjonen);
• benzen, paraxylen, ortoksylen;
• elektroniske nikotinleveringssystemer;
• væsker for elektroniske nikotinleveringssystemer;
• tobakk (tobakksvarer) beregnet på konsum ved oppvarming.

Følg med!

De tre siste punktene i listen over avgiftsbelagte varer ble lagt til klausul 1 i artikkel 181 i den russiske føderasjonens skattekode ved føderal lov av 30.11.2016 N 401-FZ. Siden 2017 har altså listen over varer som inkluderer særavgift blitt utvidet. For å stimulere en sunn livsstil for innbyggerne, blir det nå lagt ut særavgifter på elektroniske sigaretter, flytende nikotin og tobakk som konsumeres ved oppvarming.

Gjenstand for beskatning

Gjenstand for beskatning Avgiftsavgifter inkluderer spesielt følgende operasjoner:

• Salg av avgiftsbelagte varer på den russiske føderasjonens territorium.
• Salg av inndragne og (eller) eierløse avgiftspliktige varer, samt avgiftsbelagte varer som er avvist til fordel for staten.
• Overføring av avgiftspliktige varer produsert av råvarer levert av kunden.
• Import av avgiftsbelagte varer til den russiske føderasjonens territorium og andre territorier under dens jurisdiksjon.
• Motta (poste ut) denaturert etylalkohol.
• Får rettkjørt bensin.

En fullstendig liste over transaksjoner som er underlagt særavgift finnes i artikkel 182 i den russiske føderasjonens skattekode.

Særavgiftsfri drift

Følgende virksomhet er unntatt fra avgiftsavgift:

• Overføring av avgiftspliktige varer fra ikke-uavhengige strukturelle enheter til hverandre for produksjon av andre avgiftspliktige varer.
• Salg av avgiftsbelagte varer plassert under tollprosedyren for eksport utenfor den russiske føderasjonens territorium, tatt i betraktning tap innenfor normene for naturlig tap eller import av avgiftsbelagte varer til havnens spesielle økonomiske sone fra resten av territoriet til den russiske føderasjonen .
• Overføring til eieren eller etter hans instruks til andre personer av avgiftsbelagte varer laget av råvarer levert av kunden, hvis disse varene selges utenfor den russiske føderasjonens territorium i samsvar med tolleksportprosedyren, tatt i betraktning tap innenfor grensene av naturlig tap.
• Primærsalg (overdragelse) av konfiskerte og eierløse avgiftsbelagte varer som er gjenstand for overføring til industriell bearbeiding under kontroll av toll- og skattemyndighetene eller destruksjon.
• Overføring innenfor strukturen til én organisasjon:
  • produsert etylalkohol for videre produksjon av alkoholholdige parfymeri og kosmetiske produkter eller alkoholholdige produkter av husholdningskjemikalier i en metallaerosolbeholder;
  • rektifisert etylalkohol produsert av skattebetaleren fra rå alkohol, til en avdeling som produserer alkoholholdige og (eller) avgiftsbelagte alkoholholdige produkter;
  • produsert destillater av vin, druer, frukt, cognac, calvados, whisky for aldring og (eller) blanding for videre produksjon (tapping) av alkoholholdige drikkevarer av samme organisasjon.

  Merk! Transaksjonene ovenfor er ikke gjenstand for beskatning bare hvis det er en separat regnskapsføring av operasjoner for produksjon og salg (overføring) av slike avgiftspliktige varer.

• Import til den russiske føderasjonens territorium av avgiftsbelagte varer, som ble nektet, og som er gjenstand for behandling i statlig eller kommunal eiendom, så vel som ved plassering i havnens spesielle økonomiske sone.

  Disse operasjonene er ikke underlagt særavgift bare hvis de avgiftsbelagte varene faktisk eksporteres utenfor territoriet til Den russiske føderasjonen i tollprosedyren for eksport eller import av avgiftsbelagte varer til havnens spesielle økonomiske sone.

  Import og eksport bekreftes ved innsending av alle relevante dokumenter til skattemyndigheten.

  Følg med!

  Tidligere var skattyter fritatt for å betale særavgift ved utførelse av slike operasjoner først når det ble stilt bankgaranti til skattemyndigheten. Den innsendes til tilsynet senest den 25. i den måneden skattyter plikter å levere selvangivelse. Gyldighetsperioden må være minst 10 måneder fra datoen for utløpet av den fastsatte perioden for at skattyter skal oppfylle sin forpliktelse til å betale særavgiften.

  Imidlertid kan eksportører fra 1. juli 2017 få fritak for betaling av særavgift mot fremvisning av kausjonsavtale. Innovasjonen er angitt i paragraf 2.2 i art. 184 av den russiske føderasjonens skattekode - i den nåværende versjonen av koden er det ingen denne klausulen, den trer i kraft 1. juli 2017. Kausjon er utarbeidet i samsvar med den sivile lovgivningen i den russiske føderasjonen av en avtale mellom skattemyndigheten og garantisten (en tredjepart, ikke nødvendigvis en kredittinstitusjon), i form godkjent av Federal Tax Service ... Varigheten av en slik avtale må være minst ti måneder fra datoen for utløpet av den fastsatte perioden for at eksportøren skal oppfylle forpliktelsen til å betale særavgiften og ikke mer enn ett år fra datoen for inngåelsen av kausjonsavtalen. Drift for utstedelse av garantier fra annen skattyter enn bank, etter de nye paragrafene. 15.3 punkt 3 i art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode er ikke underlagt beskatning.

  De nye reglene gjelder for kausjonsavtaler som sikrer oppfyllelse av skatteforpliktelser som forfaller etter 1. juli 2017.

  Endringer er gitt av føderal lov av 30.11.2016 N 401-FZ.

Avgiftssatser

Satsene for ulike typer avgiftspliktige varer er spesifisert i art. 193 i den russiske føderasjonens skattekode.

Nedenfor er en tabell som sammenligner avgiftssatser i 2016 og 2017.

I 2017 ble den nye klausulen 9 i art. 194 i den russiske føderasjonens skattekode introduserte også en økende koeffisient T til den spesifikke avgiftssatsen på sigaretter, og (eller) sigaretter, og (eller) sigarillos, og (eller) bidi og (eller) kretek. Den brukes til salg av disse produktene i september - desember i volumer som overstiger det gjennomsnittlige månedlige salgsvolumet for det foregående kalenderåret. Dette gjøres for å sikre at særavgifter fra salg mottas jevnt gjennom året, siden salget av slike produkter vanligvis topper seg ved slutten av avgiftsperioden.

Dersom det fastsettes ulike avgiftssatser for avgiftspliktige varer, fastsettes avgiftsgrunnlaget særskilt for hver av dem.

Satsene brukes avhengig av den etablerte rekkefølgen:

• fast i et absolutt beløp (i rubler og kopek) per måleenhet;
• ad valorem (prosent);
• kombinert, bestående av solid (spesifikk) og ad valorem.

Inntekter i utenlandsk valuta konverteres til rubler etter valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på datoen for salg av avgiftsbelagte varer.

Funksjoner etablert for tobakksprodukter

Bestemmelse av den estimerte kostnaden for tobakksprodukter har sine egne egenskaper.

Skattyter er forpliktet til å sende til skattemyndigheten på registreringsstedet (eller til tollmyndigheten på registreringsstedet for avgiftspliktige varer) en melding som inneholder opplysninger om høyeste og minste utsalgspris for hvert merke (navn) av tobakksvarer. . Den gis hver måned, senest 10 kalenderdager før begynnelsen av måneden som de maksimale prisene som er angitt i den, vil bli brukt.

Informasjon om maksimale utsalgspriser spesifisert i meldinger mottatt av skatte- og tollmyndighetene publiseres i elektronisk digital form i det offentlige informasjonssystemet til det føderale utøvende organet som er autorisert for kontroll og tilsyn innen skatter og avgifter (føderalt utøvende organ autorisert i tollområdet).

Maksimal utsalgspris er prisen som en pakke tobakksvarer ikke kan selges over til forbrukere av detaljhandel, catering, tjenesteytende næringer og individuelle gründere. Disse prisene må merkes på hver pakke med tobakksvarer separat for hvert merke (navn). De er gyldige i minst én kalendermåned.

Hvis en skattyter innen en måned selger tobakksprodukter av samme merke med forskjellige maksimale utsalgspriser angitt på pakken, fastsettes den estimerte kostnaden som produktet av hver maksimale utsalgspris som er angitt på pakken med tobakksprodukter og antall solgte pakker, som angir tilsvarende maksimal utsalgspris.

Den samme regelen gjelder for tobakksprodukter importert til den russiske føderasjonens territorium med forskjellige maksimale utsalgspriser.

Skattepliktig periode

Kalendermåned.

Fastsettelse av dato for salg eller mottak av avgiftspliktige varer

Implementerings dato(overføring) av avgiftspliktige varer er definert som dagen for forsendelse (overføring) av de aktuelle varene, inkl. en strukturell enhet som utfører detaljhandelen deres.

• Når avgiftsbelagte varer produsert av avgiftsbelagte råvarer overføres på Russlands føderasjons territorium til eieren av disse råvarene, eller til andre personer på eiendommen som betaling for tjenester for produksjon av avgiftsbaserte råvarer, er overføringsdatoen dato for undertegning av aksept og overføring av avgiftsbelagte varer.
• Datoen for mottak av straight-run bensin er dagen for mottak av den av en organisasjon som har et sertifikat for behandling.
• Datoen for mottak av straight-run bensin produsert som et resultat av å yte tjenester til den for behandling av råvarer (materialer) eller produsert i den spesifiserte strukturen fra råvarer (materialer) som tilhører den spesifiserte personen på grunnlag av eierskap, er dagen for publisering av en person som har sertifikat for behandling av ren bensin.
• Ved mangel på avgiftsbelagte varer fastsettes datoen for deres salg (overføring) som den dagen mangelen ble oppdaget (bortsett fra naturlig tap innenfor normene).
• Datoen for mottak av denaturert etylalkohol er dagen for mottak (oppslag) av en organisasjon som har sertifikat for produksjon av ikke-alkoholholdige produkter av denaturert etylalkohol.
• Når du kjøper benzen, paraxylen, orthoxylen i eie, er salgsdatoen dagen for mottak av en person som har sertifikat for å utføre operasjoner med benzen, paraxylen eller orthoxylen.
• Ved oppslag av den spesifiserte personen av benzen, paraxylen eller ortokylen produsert som et resultat av levering av tjenester til den spesifiserte personen for behandling av råvarer (materialer) eller oppslag i strukturen til den spesifiserte personen av benzen, paraxylen eller ortokylen produsert i den spesifiserte strukturen fra råvarer (materialer) som tilhører den spesifiserte personen ved eiendomsrett, er posteringsdatoen dagen for postering av den av en person som har sertifikat for transaksjoner med benzen, paraxylen, orthoxylen.
• Ved kjøp av parafin for luftfart i henhold til en avtale med en russisk organisasjon, er mottaksdatoen dagen for mottak av en person som er inkludert i registeret over sivile luftfartsoperatører i Den russiske føderasjonen og som har et sertifikat (sertifikat) fra operatøren.
• Når mellomdestillater anskaffes under en avtale med en russisk organisasjon, er mottaksdatoen datoen for mottak av dem av en russisk organisasjon som har et sertifikat fastsatt i artikkel 179.5 i skatteloven.
• Datoen for salg av mellomdestillater er den siste dagen i måneden der en fullstendig pakke med dokumenter som er fastsatt i paragraf 23 i artikkel 201 i den russiske føderasjonens skattekode samles inn, når den selges på den russiske føderasjonens territorium av Russiske organisasjoner:
  • tillatelse til å utføre laste- og losseaktiviteter
  • som har inngått avtaler med organisasjoner som er inntatt i registeret over bunkersleverandører, på grunnlag av hvilke anleggene benyttes som bunkring (tanking) av vannfartøy utføres gjennom.
  • utenlandske organisasjoner av mellomdestillater eid av disse russiske organisasjonene på eiendomsretten og eksportert utenfor territoriet til Den russiske føderasjonen som forsyninger på vannfartøy i samsvar med loven til Den eurasiske økonomiske union

Former for registre over fakturaer, prosedyren for innsending og stempling av skattemyndighetene ble godkjent ved ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen av 03.10.2006 N 123n.

Vilkår for betaling av særavgift

Ved salg av produserte avgiftspliktige varer skal særavgiften betales i sin helhet senest den 25. dagen i neste måned.

Særavgiften betales senest den 25. dagen i den tredje måneden etter utløpt avgiftsperiode når avgiftspliktige varer selges av skattytere:

• å ha et sertifikat for registrering av en person som utfører operasjoner med straight-run bensin - når du utfører operasjoner med straight-run bensin;
• å ha et sertifikat for registrering av en person som utfører transaksjoner med benzen, paraxylen eller orthoxylen - når du utfører transaksjoner med benzen, paraxylen eller orthoxylen;
• å ha et sertifikat for registrering av en organisasjon som utfører operasjoner med mellomdestillater - når du utfører operasjoner med mellomdestillater;
• å ha et sertifikat for registrering av en organisasjon som utfører operasjoner med denaturert etylalkohol - når du utfører operasjoner med denaturert etylalkohol;
• inkludert i registeret over sivile luftfartsoperatører i Den russiske føderasjonen og har et sertifikat (sertifikat) fra operatøren, - når du utfører operasjoner med luftfartparafin.

Særavgiften betales senest den 25. dagen i den sjette måneden etter skatteperioden der transaksjoner som er anerkjent som gjenstand for beskatning i samsvar med paragraf 30 og 31 i paragraf 1 i artikkel 182 i skatteloven (vi er snakker om salg av mellomdestillater av russiske organisasjoner til utenlandske organisasjoner i noen tilfeller).

Som hovedregel betales særavgift på særskilte varer på produksjonsstedet.

Men det er også unntak:

• ved mottak (postering) av denaturert etylalkohol, betales det på posteringsstedet for de avgiftsbelagte varene som er anskaffet til eierskapet;
• ved mottak av straight-run bensin og medium destillater, betales avgiften på stedet for skattyter;
• ved mottak av organisasjoner:
  • inkludert i registeret over leverandører av bunkers,
  • lisensiert til å utføre laste- og losseaktiviteter (i forhold til farlig gods på jernbanetransport, innlandsvannstransport, i havner),
  • som har inngått avtaler med organisasjoner som inngår i registeret over leverandører av bunkersdrivstoff, på grunnlag av hvilke anlegg som benyttes som bunkring (fylling) av vannfartøyer gjennomføres gjennom,
  • utenlandske organisasjoner av mellomdestillater eid av de nevnte russiske organisasjonene og eksportert utenfor territoriet til Den russiske føderasjonen som forsyninger på vannfartøy i samsvar med loven til Den eurasiske økonomiske union,
  • inntatt i registeret over leverandører av bunkers, mellomdestillater, ervervet i eie og plassert under tollutførselsprosedyren,
  • utenlandske organisasjoner som utfører arbeid (leverer tjenester) knyttet til regionale geologiske studier, geologiske studier, leting og (eller) produksjon av hydrokarboner på den russiske føderasjonens kontinentalsokkel.

Avgiftsavgiften betales på stedet for skattyter eller på stedet for separate underavdelinger når det gjelder deres virksomhet.

Vilkårene og prosedyren for å betale særavgift ved import av avgiftsbelagte varer til territoriet til Den russiske føderasjonen og andre territorier under dens jurisdiksjon er fastsatt under hensyntagen til bestemmelsene i tolllovgivningen til tollunionen og lovgivningen i Den russiske føderasjonen om toll.

Produsenter av alkoholholdige og avgiftsbelagte alkoholholdige produkter er fritatt for å betale forskuddsbetaling av særavgift, forutsatt at det stilles bankgaranti til skattemyndigheten samtidig med varsel om fritak for betaling av forskuddsbetaling av særavgift.

Skattemyndighetene krever at kausjonsbanken tilbakebetaler beløpet av forskuddsbetalingen av særavgiften sikret ved bankgarantien ved manglende eller ufullstendig betaling av særavgiftsbeløpet fra skattyter.

Skatterapportering på særavgifter

Selvangivelser skal leveres til skattemyndighetene på stedet der de befinner seg (eller lokaliseringen av separate underavdelinger som skattepliktige er registrert i) for skatteperioden senest 25. i måneden etter utløpt skatteperiode.

Skattepliktige som utfører transaksjoner med straight-run bensin, denaturert etylalkohol, benzen, paraxylen eller ortoksylen, mellomdestillater eller flyparafin sender inn erklæringer senest den 25. dagen i den tredje måneden etter rapporteringen.

Skattebetalere,

• bunkersdrivstoffleverandører inkludert i registeret,
• ha tillatelse til å utføre laste- og losseaktiviteter (i forhold til farlig gods på jernbanetransport, innlandsvannstransport, i havner),
• har inngått avtaler med organisasjoner som er inntatt i registeret over bunkersleverandører, på grunnlag av hvilke anleggene benyttes som bunkringer (fylling) av vannfartøyer,
• utenlandske organisasjoner av mellomdestillater eid av disse russiske organisasjonene med eiendomsrett og eksportert utenfor territoriet til Den russiske føderasjonen som forsyninger på vannfartøy i samsvar med loven til Den eurasiske økonomiske union,
• inntatt i registeret over leverandører av bunkers, mellomdestillater, ervervet i eie og plassert under tollutførselsprosedyren,
• utenlandske organisasjoner som utfører arbeid (leverer tjenester) knyttet til regionale geologiske studier, geologiske studier, leting og (eller) produksjon av hydrokarboner på den russiske føderasjonens kontinentalsokkel

levere selvangivelse senest den 25. dagen i den sjette måneden etter skatteperioden de aktuelle transaksjonene ble utført.

Formen for avgiftserklæringen om særavgifter på avgiftsbelagte varer, med unntak av tobakksprodukter, ble godkjent ved ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 12. januar 2016 N ММВ-7-3 / [e-postbeskyttet].

Skatteerklæringsskjemaet for særavgifter på tobakksvarer ble godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartementet datert 14. november 2006 N 146n (som endret 17. juni 2011).

Forskuddsbetaling av særavgifter

Organisasjoner som er engasjert i produksjon av alkoholholdige drikkevarer i Russland (med unntak av vin, fruktvin, musserende vin, cider, Poiret, mjød, øl og ølbaserte drikker) og avgiftsbelagte alkoholholdige produkter er pålagt å betale et forskudd på forbrukeravgift.

Organisasjoner som driver med produksjon av alkoholholdige parfymeri og kosmetiske produkter i metallaerosolbokser og (eller) alkoholholdige husholdningskjemiske produkter i metallaerosolbokser er fritatt fra plikten til å betale forskuddsbetaling av særavgift.

Forskuddsbetaling er en forskuddsbetaling av avgift på alkohol eller alkoholholdige produkter før kjøp av etylalkohol.

Størrelsen på forskuddsbetalingen av særavgiften bestemmes basert på det totale volumet av kjøpt etylalkohol, inkludert råalkohol (i liter vannfri alkohol), og den tilsvarende avgiftssatsen.

Forskuddsbetalingen må betales innen den 15. dagen i hver måned basert på det totale volumet av etylalkohol, hvis kjøp eller import til Den russiske føderasjonen vil bli utført i neste måned.

Ved forskuddsbetaling må du sende inn til skattemyndigheten innen 18. dag i måneden:

• en kopi av betalingsdokumentet som bekrefter overføringen av forskuddet til budsjettet;
• en kopi av kontoutskriften som bekrefter avskrivningen av forskuddet fra brukskontoen;
• en melding om betaling av forskuddsbetaling i fire eksemplarer, hvorav ett i elektronisk form.

Disse dokumentene skal oppbevares i 4 år – både hos skattyter og hos skattemyndigheten.

Dersom en produsent av alkoholholdig drikk er fritatt fra å betale forskudd, plikter han å stille avgiftsbankgaranti og varsel om dette fritaket innen 18. dag.

Følg med!

Skattebetalere, hvis gjennomsnittlige antall ansatte for det foregående kalenderåret overstiger 25 personer, samt nyopprettede organisasjoner, hvis antall ansatte overskrider den angitte grensen, leverer selvangivelser og beregninger kun i elektronisk form.

Mer informasjon om innsending av elektronisk rapportering finnes

En fullstendig liste over føderale elektroniske dokumenthåndteringsoperatører som opererer i en bestemt region, finner du på den offisielle nettsiden til kontoret til Russlands føderale skattetjeneste for en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen.

Fordeling

Avgiftsskatter krediteres budsjettet og fordeles i samsvar med budsjettkoden for den russiske føderasjonen og føderal lov av 19. desember 2016 N 415-FZ "På det føderale budsjettet for 2017 og for planleggingsperioden 2018 og 2019."

Avgiftsavgifter: hva er nytt i 2017?

I 2017:

• Listen over avgiftsbelagte varer er utvidet med 3 poeng - i samsvar med endringene som er gjort i paragraf 1 i artikkel 181 i den russiske føderasjonens skattekode ved føderal lov av 30.11.2016 N 401-FZ, har særavgifter blitt pålagt siden 2017 om elektroniske systemer for levering av nikotin (elektroniske sigaretter), væsker til elektroniske sigaretter med innhold av nikotin og tobakk beregnet på konsum ved oppvarming. Avgiftssatsene for disse varene er: elektroniske nikotinleveringssystemer - 40 rubler per stykke; væsker for dem - 10 rubler per 1 ml.; tobakk til konsum ved oppvarming - 4800 rubler per 1 kg.
• Siden 1. juli 2017 har reglene for fritak for å betale særavgifter ved salg av varer utenfor den russiske føderasjonen endret seg - et alternativ til en bankgaranti vises, nemlig en kausjonsavtale, som kan utarbeides mellom skattemyndigheten og en tredjedel. fest - ikke nødvendigvis en bank. Tidligere kunne eksportører fritas fra å betale særavgifter kun på grunnlag av en bankgaranti, og denne innovasjonen utvider deres evner. Det ble gjort endringer i paragraf 3 i art. 184 i den russiske føderasjonens skattekode - nye regler (muligheten for å bruke en kausjonsavtale i stedet for en bankgaranti) gjelder bare for skatter som forfaller etter 1. juli 2017.
• Økte avgifter på:
  • etylalkohol solgt av organisasjoner som ikke betaler forskudd, fra 102 til 107 rubler per liter inneholdt etylalkohol;
  • alkoholholdige produkter (unntatt produkter i aerosolemballasje) fra 400 til 418 rubler per liter inneholdt etylalkohol;
  • alkohol med et etylalkoholinnhold på over 9% (unntatt for øl og vin) fra 500 til 523 rubler per liter inneholdt etylalkohol;
  • alkohol med et etylalkoholinnhold på opptil 9% (unntatt for øl og vin) fra 400 til 418 rubler per liter inneholdt etylalkohol;
  • viner (unntatt viner med beskyttet geografisk indikasjon) fra 9 til 10 rubler per liter;
  • cider, poiret og mjød fra 9 til 10 rubler per liter;
  • musserende viner (unntatt viner med beskyttet geografisk indikasjon) fra 26 til 27 rubler per liter;
  • musserende viner med beskyttet geografisk indikasjon fra 13 til 14 rubler per liter;
  • øl med et etylalkoholinnhold på 0,5% til 8,6% fra 20 til 21 rubler per liter;
  • øl med et etylalkoholinnhold på over 8,6% fra 37 til 39 rubler per liter;
  • tobakk (bortsett fra råvarer for produksjon) fra 2000 til 2520 rubler per kg;
  • sigarer fra 141 til 171 rubler per stykke;
  • sigarillos, bidi, kretek fra 2112 til 2428 rubler per 1000 stykker;
  • sigaretter, sigaretter med 1 250 rubler for 1 000 stykker + 11% av den estimerte maksimale detaljprisen opp til 1 562 rubler for 1 000 stykker + 14,5% av den estimerte maksimale detaljprisen;
  • biler med effekt fra 90 til 150 hk fra 41 rubler til 43 rubler for 1 hk;
  • biler med effekt over 150 hk fra 402 til 420 rubler per 1 hk;
  • motorsykler med effekt over 150 hk fra 402 til 420 rubler per 1 hk;
  • motorbensin i klasse 5 fra 7 530 til 10 130 rubler per 1 tonn;
  • motorbensin som ikke tilsvarer klasse 5, fra 10 500 til 13 100 rubler per 1 tonn;
  • diesel fra 4150 til 6800 rubler per 1 tonn;
  • direkte bensin fra 10 500 til 13 100 rubler per 1 tonn;
  • mellomdestillater fra 4.150 til 7.800 rubler per tonn.
• Reduserte avgiftssatser for:
  • motoroljer for motorer fra 6000 til 5400 rubler per 1 tonn;
  • benzen, paraxylen, ortoksylen og flyparafin fra 3000 til 2800 rubler per tonn.
• I 2017 ble den nye klausulen 9 i art. 194 i den russiske føderasjonens skattekode introduserte en økende koeffisient T til den spesifikke avgiftssatsen på sigaretter, og (eller) sigaretter, og (eller) sigarillos, og (eller) bidi og (eller) kretek. Den brukes til salg av disse produktene i september - desember i volumer som overstiger det gjennomsnittlige månedlige salgsvolumet for det foregående kalenderåret. Dette gjøres for å sikre at særavgifter fra salg mottas jevnt gjennom året, siden salget av slike produkter vanligvis topper seg ved slutten av avgiftsperioden.
• Det ble gjort endringer i paragraf 2 i artikkel 200 i den russiske føderasjonens skattekode ved den føderale loven av 30.11.2016 N 401-FZ. I følge tillegget, når de ervervede avgiftspliktige varene brukes i avgiftsperioden til produksjon av både avgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige varer, må fremgangsmåten for å fastsette fradragsbeløpet bestemmes av skattyter selv og fastsettes i skatteregnskapsprinsippet .

  Du kan avklare rekkefølgen:

Følg med!

Ved betaling av etterbetaling av alle skatter fra 1. oktober 2017 endres reglene for utmåling av straff. Ved lang forsinkelse vil det måtte betales store renter – dette gjelder restanser oppstått etter 1. oktober 2017. Det er gjort endringer i reglene for straffberegning, som er fastsatt for organisasjoner i paragraf 4 i art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvis betalingen er forsinket med mer enn 30 dager fra den angitte datoen, må straffen beregnes som følger:

• basert på 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen, gjeldende fra den første til den 30. kalenderdagen (inklusive) av en slik forsinkelse;
• basert på 1/150 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen, gjeldende fra den 31. kalenderdagen med forsinkelse.

I tilfelle en forsinkelse på 30 kalenderdager eller mindre, vil den juridiske enheten betale en bot basert på 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen.

Endringer er gitt av føderal lov av 05/01/2016 N 130-FZ.

Ved restansebetaling før 1. oktober 2017 spiller ikke antall dager forsinkelse noen rolle, kursen vil uansett være 1/300 av sentralbankens refinansieringsrente. Husk at siden 2016 er refinansieringsrenten lik styringsrenten.

Skattefradrag

I henhold til artikkel 200 i den russiske føderasjonens skattekode har betalere av særavgifter rett til å redusere skattebeløpet på avgiftsbelagte varer med skattefradragene fastsatt av denne normen. I henhold til klausul 2 i denne normen er avgiftsbeløpet betalt av skattyter ved import av avgiftsbelagte varer til den russiske føderasjonens territorium som har fått status som varer i tollunionen, deretter brukt som råvarer for produksjon av avgiftsbelagte varer , er gjenstand for fradrag.

Ved beregning av særavgiften på alkoholholdige produkter og alkoholholdige drikkevarer (unntatt naturviner uten alkohol), foretas skattefradrag innenfor beløpet for særavgift beregnet for avgiftsbelagte varer brukt som råvarer produsert i Russland, basert på volumet av brukte varer og avgiftssatsen fastsatt i klausul 1 ss. 193 i den russiske føderasjonens skattekode i forhold til etyl- og konjakkbrennevin solgt til organisasjoner som betaler forskuddsbetaling av særavgift.

Når du bruker varer importert til den russiske føderasjonens territorium som råvarer, gjøres skattefradrag innenfor avgiftsbeløpet beregnet basert på varevolumet som brukes og avgiftssatsen fastsatt i klausul 1 i art. 193 for etyl- og konjakkbrennevin som selges til organisasjoner som ikke betaler forskuddsbetaling av særavgift.

Slik bruker du skattefradrag:

• særavgift må fremvises for betaleren for betaling;
• betalt av skattyter;
• avgiftspliktige varer skal brukes som råstoff til produksjon.

I henhold til klausul 3 i artikkel 201 i den russiske føderasjonens skattekode, foretas fradrag i form av kostnadene for de tilsvarende avgiftsbelagte varene som brukes som de viktigste råvarene, faktisk inkludert i kostnadene ved produksjon av andre avgiftsbelagte varer, som er trekkes ved beregning av selskapsskatt.

Tidligere forble spørsmålet uløst - hvordan bestemme fradragsbeløpet hvis varene ble brukt som råvarer samtidig i produksjonen av avgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige varer.

I 2017 ble usikkerheten eliminert - det ble gjort endringer i paragraf 2 i artikkel 200 i den russiske føderasjonens skattekode ved den føderale loven av 30.11.2016 N 401-FZ. I følge tillegget, når de ervervede avgiftspliktige varene brukes i avgiftsperioden til produksjon av både avgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige varer, må fremgangsmåten for å fastsette fradragsbeløpet bestemmes av skattyter selv og fastsettes i skatteregnskapsprinsippet .

Du kan avklare rekkefølgen:

• når produksjonsteknologien endres;
• fra begynnelsen av den nye skatteperioden, men tidligst etter utløpet av 24 sammenhengende skatteperioder.