Perusta ja oikeusperusta

Valmistevero on välillinen vero eli vero, joka sisältyy tuotteen (palvelun) hintaan ja siten sen maksu siirtyy loppukuluttajalle.

Välilliset verot ovat yksi liittovaltion budjettitulojen muodostumisen tärkeimmistä lähteistä, joten niiden laskemiseen ja maksamiseen sovelletaan paljon huomiota. Välilliset verot sisältävät myös arvonlisäveron.

Valmisteveroa kannetaan ns. Valmisteveron alaisista tavaroista - alkoholista, tupakasta, polttoaineesta, autoista ja joistakin moottoripyöristä.

Valmisteveron sääntelyn periaatteet vahvistetaan Venäjän federaation verokoodin 22 luvussa. Yksityiskohdat otetaan usein huomioon Venäjän federaation hallituksen liittovaltion laeissa ja asetuksissa sekä muissa säännöissä.

Valmisteveronmaksajat

• Organisaatiot.
• Yksittäiset yrittäjät.
• Henkilöt, joiden toiminta liittyy tavaroiden liikkumiseen Euraasian talousliiton tullirajan yli

Edellä mainitut organisaatiot ja henkilöt tunnustetaan veronmaksajiksi vain, jos ne suorittavat Venäjän federaation verolain 22 luvun mukaisia ​​veronalaisia ​​liiketoimia.

Pakolliset ehdot ja rekisteröintitodistukset

Henkilöiden, jotka suorittavat operaatioita suoraviivaisella bensiinillä, etyylialkoholilla, keskitisleillä sekä bentseenillä, paraksyleenillä tai ortoksyleenillä, on hankittava ja rekisteröitävä asiaankuuluvat todistukset veroviranomaisille.

Nämä todistukset ovat voimassa enintään vuoden.

Todistusten tai ilmoituksen antamisesta kieltäytymisen on lain mukaan tapahduttava viimeistään 30 kalenteripäivän kuluessa hakemuksen ja vaadittujen asiakirjojen jäljennöksen toimittamisesta veroviranomaiselle.

Menettely, jolla myönnetään rekisteröintitodistus henkilölle, joka suorittaa toimintoja suoraviivaisella bensiinillä, on hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 03.10.2006 määräyksellä N 122n.

Menettely denaturoidun etyylialkoholin kanssa toimintaa suorittavan organisaation rekisteröintitodistuksen myöntämiseksi on vahvistettu Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 09.10.2006 N 125n.

Menettely bentseenillä, paraksyleenillä tai ortoksyleenillä toimintaa suorittavan organisaation rekisteröintitodistuksen myöntämiseksi on vahvistettu Venäjän federaation veroviraston 27. lokakuuta 2015 antamalla määräyksellä N ММВ-7-15 / [sähköposti suojattu]

Menettely, jolla myönnetään rekisteröintitodistus organisaatiolle, joka suorittaa toimintoja keskisuurilla tisleillä, vahvistetaan liittovaltion laissa 23.11.2015 N 323-FZ "Venäjän federaation verokoodin toisen osan muutoksista". henkilö, joka työskentelee keskitisleiden kanssa Muutokset tulivat voimaan 23.01.2016.

Veroviranomaiset voivat keskeyttää todistuksen voimassaolon enintään kuudeksi kuukaudeksi, jos laissa säädettyjä vaatimuksia ei noudateta. Venäjän federaation verolain 179.2, 179.3, 179.4.

Jos rikkomuksia ei poistettu määräajassa, todistus peruutetaan, mistä veroviranomaisen on ilmoitettava verovelvolliselle kirjallisesti kolmen päivän kuluessa päätöksen tekemisestä.

Valmisteveron alaiset tavarat

Tullittomat tavarat ovat:

• elintarvikkeista tai muista raaka-aineista valmistettu etyylialkoholi, mukaan lukien denaturoitu etyylialkoholi, raaka-alkoholi, viinin tisleet, rypäle, hedelmät, konjakki, kalvados, viski;
• alkoholipitoiset tuotteet (liuokset, emulsiot, suspensiot ja muut nestemäiset tuotteet), joiden tilavuusosuus etyylialkoholia on yli 9%, paitsi:
  • lääkkeet (mukaan lukien homeopaattiset lääkkeet),
  • eläinlääkkeet, kaadetaan enintään 100 ml: n astioihin;
  • hajuvesi- ja kosmetiikkatuotteet, jotka on kaadettu enintään 100 ml: n säiliöihin, joissa alkoholipitoisuus on enintään 80% (mukaan lukien) ja joissa alkoholipitoisuus on enintään 90% (mukaan lukien) ruiskupullon läsnä ollessa ja tilavuus enintään 90 -prosenttinen etyylialkoholifraktio, joka on kaadettu enintään 3 ml: n astioihin (mukaan lukien);
  • jätteet, jotka syntyvät etyylialkoholin valmistuksessa elintarvikeraaka -aineista, vodkoista ja alkoholijuomista ja joita käsitellään edelleen ja käytetään teknisiin tarkoituksiin;
  • viinimateriaalit, rypäleen puristemehu, muu hedelmämehu, olutmehu;
• alkoholituotteet (vodka, alkoholijuomat, konjakit, viini, hedelmäviini, likööri viini, samppanja, viinijuomat, siideri, Poiret, sima, olut, olutpohjaiset juomat, muut juomat, joiden etyylialkoholin tilavuusosuus on yli 0,5% );
• tupakkatuotteet;
• matkustajavaunut;
• moottoripyörät, joiden moottoriteho ylittää 112,5 kW (150 hv);
• autojen bensiini;
• diesel polttoaine;
• moottoriöljyt diesel- ja (tai) kaasutin (ruiskutus) moottoreihin;
• suoraviivainen bensiini;
• keskitisleet;
• lentoliikenteen kerosiini;
• maakaasu (Venäjän federaation kansainvälisissä sopimuksissa määrätyissä tapauksissa);
• bentseeni, paraksyleeni, ortoksyleeni;
• elektroniset nikotiinin jakelujärjestelmät;
• nesteet elektronisiin nikotiinin jakelujärjestelmiin;
• tupakka (tupakkatuotteet), joka on tarkoitettu kulutettavaksi lämmittämällä.

Kiinnittää huomiota!

Valmisteveron alaisten tavaroiden luettelon kolme viimeistä kohtaa lisättiin Venäjän federaation verolainsäädännön 181 §: n 1 momenttiin liittovaltion lailla 30.11.2016 N 401-FZ. Näin ollen valmisteveroa sisältävien tavaroiden luetteloa on laajennettu vuodesta 2017 lähtien. Kansalaisten terveiden elämäntapojen edistämiseksi valmisteveroa kannetaan nyt sähkötupakoista, nestemäisestä nikotiinista ja lämmityksestä kulutetusta tupakasta.

Verotuksen kohde

Verotuksen kohde Valmisteverot sisältävät erityisesti seuraavat toiminnot:

• Valmisteveron alaisten tavaroiden myynti Venäjän federaation alueella.
• Takavarikoitujen ja (tai) omistajatonta valmisteveron alaisten tavaroiden sekä valtion hyväksi hylättyjen valmisteveron alaisten tavaroiden myynti.
• Asiakkaan toimittamista raaka -aineista valmistettujen valmisteveron alaisten tavaroiden siirto.
• Valmisteveron alaisten tavaroiden tuonti Venäjän federaation alueelle ja muille sen lainkäyttövaltaan kuuluville alueille.
• Denaturoidun etyylialkoholin vastaanottaminen (lähettäminen).
• Hanki suoraa bensiiniä.

Täydellinen luettelo valmisteveron alaisista liiketoimista on Venäjän federaation verolain 182 §: ssä.

Toimet, jotka eivät ole valmisteveron alaisia

Seuraavat liiketoimet on vapautettu valmisteverosta:

• Ei-riippumattomien rakenneyksiköiden valmisteveron alaisten tavaroiden siirto toisilleen muiden valmisteveron alaisten tuotteiden valmistamiseksi.
• Tullimenettelyyn asetettujen valmisteveron alaisten tavaroiden myynti Venäjän federaation alueen ulkopuolelle vietäväksi ottaen huomioon tappiot, jotka liittyvät luonnollisen menetyksen normeihin tai valmisteveron alaisten tavaroiden tuonti sataman erityistalousalueelle muualta Venäjän federaation alueelta .
• Siirtää asiakkaan toimittamista raaka -aineista valmistettuja valmisteveron alaisia ​​tavaroita omistajalle tai hänen ohjeelleen muille henkilöille, jos nämä tavarat myydään Venäjän federaation alueen ulkopuolella vientitullimenettelyn mukaisesti ottaen huomioon luonnollisen menetyksen rajoja.
• Takavarikoitujen ja omistamattomien valmisteveron alaisten tavaroiden ensisijainen myynti (siirto), jotka siirretään teolliseen jalostukseen tullin ja veroviranomaisten valvonnassa tai tuhotaan.
• Siirto yhden organisaation rakenteessa:
  • valmistanut etyylialkoholia alkoholia sisältävien hajusteiden ja kosmeettisten valmisteiden tai kotitalouksien kemikaalien alkoholipitoisten tuotteiden jatkotuotantoa varten metallisessa aerosolisäiliössä;
  • puhdistettu etyylialkoholi, jonka veronmaksaja tuottaa raa'asta alkoholista, osastoon, joka valmistaa alkoholipitoisia ja (tai) valmisteveron alaisia ​​alkoholipitoisia tuotteita;
  • valmistanut tisleitä viinistä, rypäleestä, hedelmistä, konjakista, calvadoksesta, viskistä vanhenemista ja (tai) sekoittamista varten alkoholijuomien jatkojalostusta (pullotusta) varten sama organisaatio.

  Huomautus! Edellä mainittuja liiketoimia ei veroteta vain, jos tällaisten valmisteveron alaisten tavaroiden tuotantoa ja myyntiä (siirtoa) koskevista toiminnoista on erillinen kirjanpito.

• Venäjän federaation alueelle sellaisten valmisteveron alaisten tavaroiden tuonti, jotka on evätty ja joita käsitellään valtion tai kunnan omaisuudessa, samoin kuin jos ne sijoitetaan sataman erityiseen talousvyöhykkeeseen.

  Näihin toimiin ei sovelleta valmisteveroa vain, jos valmisteveron alaiset tavarat tosiasiallisesti viedään Venäjän federaation alueen ulkopuolelle tullimenettelyssä, joka koskee valmisteveron alaisten tavaroiden vientiä tai tuontia sataman erityiseen talousvyöhykkeeseen.

  Tuonti ja vienti vahvistetaan toimittamalla kaikki asiaankuuluvat asiakirjat veroviranomaiselle.

  Kiinnittää huomiota!

  Aiemmin veronmaksaja oli vapautettu valmisteveron maksamisesta suorittaessaan tällaisia ​​toimintoja vain silloin, kun pankkitakaus esitettiin veroviranomaiselle. Se on toimitettava tarkastajalle viimeistään sen kuukauden 25. päivänä, jona verovelvollisen on toimitettava valmisteveroilmoitus. Sen voimassaoloajan on oltava vähintään 10 kuukautta vahvistetun määräajan päättymispäivästä, jotta verovelvollinen voi täyttää valmisteverovelvollisuutensa.

  Viejät voivat kuitenkin saada heinäkuun 1. päivästä 2017 alkaen vapautuksen valmisteveron maksusta, kun ne esittävät takuusopimuksen. Innovaatio on esitetty Art. Venäjän federaation verolainsäädännön 184 kohta - koodin nykyisessä versiossa ei ole tätä lauseketta, se tulee voimaan 1. heinäkuuta 2017. Vakuus on laadittu Venäjän federaation siviililainsäädännön mukaisesti sopimus veroviranomaisen ja takaajan (kolmannen osapuolen, ei välttämättä luottolaitoksen) välillä liittovaltion veroviraston hyväksymässä muodossa ... Tällaisen sopimuksen voimassaoloajan on oltava vähintään kymmenen kuukautta siitä päivästä, jona viejä on täyttänyt valmisteveron maksuvelvollisuutensa, ja enintään yksi vuosi takuusopimuksen tekemisestä. Toimenpiteet takuiden antamiseksi verovelvolliselta, joka ei ole pankki, uusien kohtien mukaan. 15.3 artiklan 3 kohta Venäjän federaation verolainsäädännön 149 §: ää ei veroteta.

  Uusia sääntöjä sovelletaan takaussopimuksiin, joilla varmistetaan 1.7.2017 jälkeen erääntyvien verovelvoitteiden täyttäminen.

  Muutoksista säädetään liittovaltion laissa 30.11.2016 N 401-FZ.

Valmisteverot

Eri tyyppisten valmisteveron alaisten tavaroiden hinnat määritellään Art. Venäjän federaation verolain 193 §.

Alla on taulukko, jossa verrataan valmisteveroja vuosina 2016 ja 2017.

Vuonna 2017 Art. Venäjän federaation verokoodin 194 §: ssä otettiin käyttöön myös kasvava kerroin T savukkeiden, ja (tai) savukkeiden ja (tai) sikarillojen ja (tai) bidi- ja (tai) kretek -valmisteverojen erityisverokantoon. Sitä käytetään näiden tuotteiden myyntiin syys -joulukuussa määrinä, jotka ylittävät edellisen kalenterivuoden keskimääräisen kuukausittaisen myyntimäärän. Näin varmistetaan, että valmisteverot myynnistä saadaan tasaisesti ympäri vuoden, koska tällaisten tuotteiden myynti saavuttaa yleensä huippunsa verojakson lopussa.

Jos valmisteveron alaisille tavaroille asetetaan erilaiset verokannat, veropohja määritetään erikseen kullekin tuotteelle.

Hintoja sovelletaan vahvistetun järjestyksen mukaan:

• yritys absoluuttisena määränä (ruplaa ja kapeikkaa) mittausyksikköä kohti;
• arvot (prosentteina);
• yhdistettynä, joka koostuu kiinteästä (spesifisestä) ja arvotyypistä.

Valuuttamääräiset tulot muunnetaan ruplaksi Venäjän federaation keskuspankin valuuttakurssin mukaan valmisteveron alaisten tavaroiden myyntipäivänä.

Tupakkatuotteille vahvistetut ominaisuudet

Tupakkatuotteiden arvioitujen kustannusten määrittämisellä on omat ominaisuutensa.

Verovelvollisen on toimitettava rekisteröintipaikan veroviranomaiselle (tai tulliviranomaiselle valmisteveron alaisten tavaroiden rekisteröintipaikalla) ilmoitus, joka sisältää tiedot tupakkatuotteiden kunkin tuotemerkin (nimen) enimmäis- ja vähimmäismyyntihinnoista . Se annetaan joka kuukausi, viimeistään 10 kalenteripäivää ennen sen kuukauden alkua, josta siinä ilmoitettuja enimmäishintoja sovelletaan.

Tiedot vero- ja tulliviranomaisten saamissa ilmoituksissa määritetyistä vähittäishintojen enimmäishinnoista julkaistaan ​​sähköisessä digitaalisessa muodossa liittovaltion toimeenpanevan elimen julkisessa tietojärjestelmässä, joka on valtuutettu valvomaan ja valvomaan verojen ja maksujen alalla (liittovaltion toimeenpaneva elin, joka on valtuutettu alalla tullista).

Suurin vähittäismyyntihinta on hinta, jonka ylittäessä vähittäiskauppa, catering, palveluala ja yksittäiset yrittäjät eivät voi myydä tupakkatuotteita kuluttajille. Nämä hinnat on merkittävä jokaiseen tupakkatuotteiden pakkaukseen erikseen kunkin merkin (nimen) osalta. Ne ovat voimassa vähintään yhden kalenterikuukauden.

Jos veronmaksaja myy kuukauden kuluessa saman tuotemerkin tupakkatuotteita, joiden pakkauksessa on ilmoitettu eri vähittäismyyntihinnat, arvioidut kustannukset määritetään tupakkatuotteiden pakkauksessa ilmoitetun jokaisen enimmäishinnan tuotteena ja myydyt pakkaukset, jotka osoittavat vastaavan vähimmäishinnan.

Sama sääntö koskee tupakkatuotteita, jotka tuodaan Venäjän federaatioon ja joiden vähittäishinnat ovat erilaiset.

Verokausi

Kalenterikuukausi.

Valmisteveron alaisten tavaroiden myynti- tai vastaanottopäivän määrittäminen

Täytäntöönpanopäivä Valmisteveron alaisten tavaroiden (siirto) määritellään asianomaisten tavaroiden lähetys (siirto) päiväksi, ml. niiden vähittäismyyntiä harjoittava rakenneyksikkö.

• Kun maksullisista raaka -aineista valmistetut valmisteveron alaiset tavarat siirretään Venäjän federaation alueella näiden raaka -aineiden omistajalle tai muille omistuksessa oleville henkilöille maksuksi verotettujen raaka -aineiden tuotantopalveluista, siirtopäivä on päivämäärä valmisteveron alaisten tavaroiden hyväksymis- ja siirtoasiakirjan allekirjoittamisesta.
• Suorakäyttöisen bensiinin vastaanottopäivä on päivä, jona se on vastaanottanut organisaation, jolla on jalostustodistus.
• Päivä, jona suoraviivainen bensiini on saatu, kun se on suorittanut sille palveluja raaka-aineiden (materiaalien) käsittelyä varten tai tuotettu määritellyssä rakenteessa tietylle henkilölle omistajuuden perusteella kuuluvista raaka-aineista (materiaaleista), on päivä, jona henkilö lähettää postituspäivän bensiinin käsittelysertifikaatin.
• Jos valmisteveron alaisista tavaroista on pulaa, niiden myynti- (siirtopäivä) määritetään päiväksi, jona pula havaittiin (lukuun ottamatta normien mukaista luonnollista menetystä).
• Denaturoidun etyylialkoholin vastaanottopäivä on päivä, jona organisaatio, jolla on todistus alkoholittomien tuotteiden, denaturoidun etyylialkoholin, vastaanottamisesta (lähettämisestä).
• Kun ostetaan bentseeniä, paraksyleeniä, ortoksyleenia omistukseensa, niiden myyntipäivä on päivä, jona se on vastaanotettu henkilölle, jolla on todistus bensiinin, paraksyleenin tai ortoksyleenin kanssa suoritettavista liiketoimista.
• Kun tietty henkilö on lähettänyt bentseeniä, paraksyleeniä tai ortoksyleeniä, joka on tuotettu palvelujen tarjoamisen jälkeen tietylle henkilölle raaka -aineiden (materiaalien) käsittelyä varten, tai lähettämällä tietyn henkilön rakenteeseen tuotettua bentseeniä, paraksyleeniä tai ortoksyleeniä määritetyssä rakenteessa raaka -aineista (materiaaleista), jotka kuuluvat tietylle henkilölle omistajuuden perusteella, lähetyspäivä on päivä, jona se on lähetetty henkilölle, jolla on todistus bentseenin, paraksyleenin ja ortoksyleenin kanssa tehdyistä liiketoimista.
• Kun ostat lentopetroolia venäläisen organisaation kanssa tehdyn sopimuksen mukaisesti, sen vastaanottopäivä on päivä, jona se on vastaanotettu Venäjän federaation siviili -ilmailutoimijoiden rekisteriin kuuluvalla henkilöllä, jolla on lentotoiminnan harjoittajan todistus (todistus).
• Kun keskitisleitä hankitaan venäläisen organisaation kanssa tehdyn sopimuksen mukaisesti, vastaanottopäivä on päivä, jona ne ovat vastaanottaneet venäläinen organisaatio, jolla on verokoodin 179.5 artiklassa tarkoitettu todistus.
• Keskitisleiden myyntipäivä on sen kuukauden viimeinen päivä, jona Venäjän federaation verolainsäädännön 201 artiklan 23 kohdassa tarkoitettu täydellinen asiakirjapaketti kerätään, kun se myydään Venäjän federaation alueella Venäläiset järjestöt:
  • lupa suorittaa lastaus- ja purkutoimia
  • jotka ovat tehneet sopimuksia polttoaineiden polttoaineen toimittajien rekisteriin merkittyjen organisaatioiden kanssa, joiden perusteella käytetään tiloja, joiden kautta vesisäiliöiden bunkkerointi (tankkaus) suoritetaan
  • näiden venäläisten organisaatioiden omistusoikeudella omistamat keskitisleiden ulkomaiset järjestöt, jotka viedään Venäjän federaation alueen ulkopuolelle vesialusten toimituksina Euraasian talousliiton lainsäädännön mukaisesti

Laskurekisterien lomakkeet, niiden toimittamista ja veroviranomaisten leimaamista koskevat menettelyt hyväksyttiin Venäjän federaation valtiovarainministeriön 03.10.2006 määräyksellä N 123n.

Valmisteveron maksuehdot

Valmistettuja valmisteveron alaisia ​​tuotteita myytäessä valmistevero on maksettava kokonaisuudessaan viimeistään seuraavan kuukauden 25. päivänä.

Valmistevero maksetaan viimeistään kuluneen verokautta seuraavan kolmannen kuukauden 25. päivänä veronmaksajien valmisteveron alaisten tavaroiden myynnistä:

• oltava todistus rekisteröintitodistuksesta henkilöstä, joka suorittaa toimintoja suoravirtaisella bensiinillä-suorittaessaan suoria bensiiniä;
• jolla on rekisteröintitodistus henkilöstä, joka suorittaa liiketoimia bentseenin, paraksyleenin tai ortoksyleenin kanssa, - suoritettaessa liiketoimia bentseenin, paraksyleenin tai ortokseenin kanssa;
• jolla on todistus rekisteröinnistä organisaatiosta, joka suorittaa toimintoja keskitisleillä - suoritettaessa toimintoja keskitisleillä;
• jolla on denaturoidulla etyylialkoholilla toimintoja suorittavan organisaation rekisteröintitodistus - suoritettaessa toimintoja denaturoidulla etyylialkoholilla;
• jotka on sisällytetty Venäjän federaation siviili -ilmailualan toimijoiden rekisteriin ja joilla on lentotoiminnan harjoittajan todistus (todistus), - suoritettaessa lentoliikenteen kerosiinia.

Valmistevero maksetaan viimeistään sen verokautta seuraavan kuudennen kuukauden 25. päivänä, jona suoritetaan liiketoimia, jotka on tunnustettu verotuksellisiksi verokoodeksin 182 artiklan 1 kohdan 30 ja 31 alakohdan mukaisesti ( Puhumme joissakin tapauksissa venäläisten järjestöjen keskitisleiden myynnistä ulkomaisille järjestöille).

Valmisteveron alainen valmistevero maksetaan pääsääntöisesti valmistuspaikalla.

Mutta on myös poikkeuksia:

• denaturoidun etyylialkoholin vastaanottamisen (lähettämisen) yhteydessä se maksetaan omistukseen hankittujen valmisteveron alaisten tavaroiden lähetyspaikalla;
• valmistevero maksetaan verovelvollisen toimipaikassa, kun se saa bensiiniä ja keskisuuria tisleitä;
• saatuaan järjestöiltä:
  • sisältyvät polttoaineen polttoaineen toimittajien rekisteriin,
  • lupia lastaus- ja purkutoimiin (vaarallisten aineiden osalta rautatiekuljetuksissa, sisävesikuljetuksissa ja merisatamissa),
  • jotka ovat tehneet bunkkeripolttoaineiden toimittajien rekisteriin merkittyjen organisaatioiden kanssa sopimuksia, joiden perusteella käytetään tiloja, joiden kautta vesialusten bunkkerointi (tankkaus) suoritetaan,
  • mainittujen venäläisten järjestöjen omistusoikeudella omistamat ulkomaiset keskitisleorganisaatiot, jotka viedään Venäjän federaation alueen ulkopuolelle vesialusten tarvikkeina Euraasian talousliiton lainsäädännön mukaisesti,
  • jotka sisältyvät omistukseen hankittuihin ja tullin vientimenettelyyn asetettuihin polttoainepolttoaineiden, keskitisleiden toimittajien rekisteriin,
  • ulkomaiset organisaatiot, jotka suorittavat alueelliseen geologiseen tutkimukseen, geologiseen tutkimukseen, etsintään ja (tai) tuotantoon liittyviä töitä (palveluita) Venäjän federaation mannerjalustalla.

Valmistevero maksetaan verovelvollisen toimipaikassa tai niiden toiminnan kannalta erillisten osastojen sijainnissa.

Valmisteveron maksamisen ehdot ja menettelyt, kun tuodaan valmisteveron alaisia ​​tavaroita Venäjän federaation alueelle ja muille sen lainkäyttövaltaan kuuluville alueille, vahvistetaan ottaen huomioon tulliliiton tullilainsäädännön ja Venäjän federaation tullilainsäädännön määräykset.

Alkoholipitoisten ja valmisteveron alaisten alkoholipitoisten tuotteiden valmistajat on vapautettu valmisteveron ennakkomaksusta edellyttäen, että pankkitakaus on toimitettava veroviranomaiselle samanaikaisesti ilmoituksen kanssa, joka koskee vapautusta valmisteveron ennakkomaksusta.

Veroviranomaiset vaativat takaajapankkia maksamaan takaisin pankkitakauksella vakuutetun valmisteveron ennakkomaksun, jos veronmaksaja ei maksa tai on suorittanut valmisteveron määrän epätäydellisesti.

Veroraportointi valmisteveroista

Veroilmoitukset on toimitettava veroviranomaisille heidän sijaintinsa (tai niiden erillisten alayksiköiden, joihin verovelvolliset on rekisteröity) verotusjaksolta viimeistään verokautta seuraavan kuukauden 25. päivänä.

Veronmaksajat, jotka suorittavat liiketoimia suoraviivaisen bensiinin, denaturoidun etyylialkoholin, bentseenin, paraksyleenin tai ortoksyleenin, keskitisleiden tai lentopetroolin kanssa, toimittavat ilmoituksensa viimeistään raportointia seuraavan kolmannen kuukauden 25. päivänä.

Veronmaksajat,

• rekisteriin sisältyvät polttoaineen polttoaineen toimittajat,
• joilla on lupa lastaus- ja purkutoimiin (vaarallisten aineiden osalta rautatiekuljetuksissa, sisävesikuljetuksissa ja merisatamissa),
• ovat tehneet sopimuksia polttoaineen polttoaineen toimittajien rekisteriin merkittyjen organisaatioiden kanssa, joiden perusteella käytetään tiloja, joiden kautta vesialusten bunkkerointi (tankkaus) suoritetaan,
• edellä mainittujen venäläisten järjestöjen omistusoikeudella omistamat ulkomaiset keskitisleorganisaatiot, jotka viedään Venäjän federaation alueen ulkopuolelle vesialusten tarvikkeina Euraasian talousliiton lainsäädännön mukaisesti,
• jotka sisältyvät omistukseen hankittuihin ja tullin vientitullimenettelyyn asetettuihin polttoainepolttoaineiden, keskitisleiden toimittajien rekisteriin,
• ulkomaiset organisaatiot, jotka suorittavat alueelliseen geologiseen tutkimukseen, geologiseen tutkimukseen, etsintään ja (tai) tuotantoon liittyviä töitä (palveluita) Venäjän federaation mannerjalustalla

toimittaa veroilmoitus viimeistään kuuden kuukauden 25. päivänä sen verojakson jälkeen, jona asiaankuuluvat liiketoimet suoritettiin.

Valmisteveron alaisten tuotteiden, lukuun ottamatta tupakkatuotteita, valmisteverojen veroilmoituksen muoto hyväksyttiin Venäjän federaation veroviraston 12. tammikuuta 2016 antamalla määräyksellä N ММВ-7-3 / [sähköposti suojattu].

Tupakkatuotteiden valmisteverojen veroilmoituslomake hyväksyttiin Venäjän valtiovarainministeriön 14. marraskuuta 2006 antamalla määräyksellä N 146n (sellaisena kuin se on muutettuna 17. kesäkuuta 2011).

Valmisteverojen ennakkomaksut

Organisaatioiden, jotka harjoittavat alkoholijuomien tuotantoa Venäjän alueella (lukuun ottamatta viinejä, hedelmäviinejä, kuohuviinejä, siideriä, Poiret-, sima-, olut- ja olutpohjaisia ​​juomia) ja valmisteverollisia alkoholipitoisia tuotteita, on maksettava valmisteveron ennakkomaksu.

Organisaatiot, jotka harjoittavat alkoholia sisältävien hajusteiden ja kosmetiikkatuotteiden valmistusta metalliaerosoleissa ja (tai) alkoholia sisältäviä kotitalouskemikaaleja metalliaerosoleissa, on vapautettu valmisteveron ennakkomaksuvelvollisuudesta.

Ennakkomaksu on alkoholin tai alkoholipitoisten tuotteiden valmisteveron ennakkomaksu ennen etyylialkoholin ostamista.

Valmisteveron ennakkomaksun määrä määritetään ostetun etyylialkoholin kokonaismäärän mukaan lukien raaka -alkoholi (litroina vedetöntä alkoholia) ja vastaava valmisteverokanta.

Ennakkomaksu on maksettava kunkin kuukauden 15. päivään mennessä etyylialkoholin kokonaismäärän perusteella, jonka osto tai tuonti Venäjän federaatioon tapahtuu seuraavan kuukauden aikana.

Kun maksat ennakkoa, sinun on toimitettava veroviranomaiselle kuukauden 18. päivään mennessä:

• kopio maksuasiakirjasta, joka vahvistaa ennakon siirtämisen talousarvioon;
• kopio tiliotteesta, joka vahvistaa ennakon poistamisen käyttötililtä;
• ennakkoilmoitus neljässä kappaleessa, joista yksi on sähköisessä muodossa.

Nämä asiakirjat on säilytettävä 4 vuoden ajan - sekä veronmaksajan että veroviranomaisen luona.

Jos alkoholijuomien valmistaja on vapautettu ennakkomaksusta, hänen on annettava veropankkitakaus ja ilmoitus tästä vapautuksesta 18.

Kiinnittää huomiota!

Veronmaksajat, joiden keskimääräinen työntekijämäärä edellisenä kalenterivuonna ylittää 25 henkilöä, sekä vasta perustetut organisaatiot, joiden määrä ylittää määritetyn rajan, toimittavat veroilmoitukset ja laskelmat vain sähköisessä muodossa.

Lisätietoja sähköisen raportoinnin lähettämisestä löytyy

Täydellinen luettelo tietyllä alueella toimivista liittovaltion sähköisen asiakirjanhallinnan operaattoreista löytyy Venäjän federaation veropalvelun toimiston viralliselta verkkosivustolta.

Jakelu

Valmisteverot hyvitetään talousarvioon ja jaetaan Venäjän federaation budjettikoodin ja liittovaltion lain 19.12.2016 N 415-FZ "Vuoden 2017 liittovaltion talousarviosta sekä kauden 2018 ja 2019" mukaisesti.

Valmisteverot: mitä uutta vuonna 2017?

Vuonna 2017:

• Valmisteveron alaisten tavaroiden luetteloa on laajennettu 3 pisteellä - Venäjän federaation verokoodin 181 artiklan 1 kohdan 1 kohdan 30.11.2016 N 401 -FZ liittolailla tehtyjen muutosten mukaisesti valmisteveroa on vuodesta 2017 asetetaan sähköisille järjestelmille nikotiinin (elektroniset savukkeet), nikotiinipitoisten elektronisten savukkeiden nesteiden ja lämmityskäyttöön tarkoitetun tupakan toimittamiseksi. Näiden tavaroiden valmisteverot ovat: elektroniset nikotiinin jakelujärjestelmät - 40 ruplaa per kappale; nesteet heille - 10 ruplaa per 1 ml .; tupakka kulutukseen lämmittämällä - 4800 ruplaa per 1 kg.
• 1. heinäkuuta 2017 alkaen säännöt, jotka koskevat vapautusta valmisteveron maksamisesta myytäessä tavaroita Venäjän federaation ulkopuolella, muuttuvat - vaihtoehto pankkitakaukselle on nimittäin takuusopimus, joka voidaan laatia veroviranomaisen ja kolmannen puolue - ei välttämättä pankki. Aiemmin viejät saatiin vapauttaa valmisteverojen maksamisesta vain pankkitakauksen perusteella, ja tämä innovaatio laajentaa niiden mahdollisuuksia. Art. 3 kohtaan tehtiin muutoksia. Venäjän federaation verokoodin 184 artikla - uusia sääntöjä (mahdollisuus käyttää takuusopimusta pankkitakauksen sijasta) sovelletaan vain 1.7.2017 jälkeen erääntyviin veroihin.
• Valmisteveroja on korotettu seuraaville:
  • etyylialkoholi, jota myyvät organisaatiot, jotka eivät maksa ennakkoa, 102–107 ruplaa litraa sisältävää etyylialkoholia kohden;
  • alkoholipitoiset tuotteet (lukuun ottamatta aerosolipakkauksissa olevia tuotteita) 400-418 ruplaa litraa sisältävää etyylialkoholia kohti;
  • alkoholi, jonka etyylialkoholipitoisuus on yli 9% (paitsi olut ja viinit) 500–523 ruplaa litraa sisältävää etyylialkoholia kohden;
  • alkoholi, jonka etyylialkoholipitoisuus on enintään 9% (paitsi olut ja viinit) 400-418 ruplaa litraa sisältävää etyylialkoholia kohti;
  • viinit (lukuun ottamatta viinejä, joilla on suojattu maantieteellinen merkintä) 9-10 ruplaa litrassa;
  • siideri, poiret ja sima 9-10 ruplaa litrassa;
  • kuohuviinit (paitsi suojatulla maantieteellisellä merkinnällä varustetut viinit) 26–27 ruplaa litralta;
  • kuohuviinit, joiden maantieteellinen merkintä on 13-14 ruplaa litrassa;
  • olut, jonka etyylialkoholipitoisuus on 0,5–8,6%, 20–21 ruplaa litrassa;
  • olut, jonka etyylialkoholipitoisuus on yli 8,6%, 37-39 ruplaa litrassa;
  • tupakka (paitsi tuotannon raaka -aineet) 2 000 - 2 520 ruplaa kilolta;
  • sikarit 141-171 ruplaa per kappale;
  • sikarit, bidi, kretek 2112–2428 ruplaa 1000 kappaletta kohti;
  • savukkeet, savukkeet, joissa on 1250 ruplaa 1000 kappaletta + 11% arvioidusta vähittäismyyntihinnasta, enintään 1562 ruplaa 1000 kappaletta + 14,5% arvioidusta vähittäismyyntihinnasta;
  • autot, joiden teho on 90-150 hv 41 ruplasta 43 ruplaan 1 hv;
  • autoja, joiden teho on yli 150 hv 402-420 ruplaa per 1 hv;
  • moottoripyöriä, joiden teho on yli 150 hv 402-420 ruplaa per 1 hv;
  • luokan 5 moottoribensiini 7530-1010 ruplaa 1 tonnilta;
  • moottoribensiini, joka ei vastaa luokkaa 5, 10500 - 13100 ruplaa tonnilta;
  • dieselpolttoaine 4150 - 6800 ruplaa / tonni;
  • suoraviivainen bensiini 10 500-13 100 ruplaa / tonni;
  • keskitisleitä 4150 - 7800 ruplaa tonnilta.
• Alennetut valmisteverot:
  • moottoriöljyt moottoreille 6000 - 5400 ruplaa tonnilta;
  • bentseeni, paraksyleeni, ortoksyleeni ja lentopetrooli 3000–2 800 ruplaa tonnilta.
• Vuonna 2017 Art. Venäjän federaation verolainsäädännön 194 § otti käyttöön kasvavan kertoimen T savukkeiden, ja (tai) savukkeiden ja (tai) sikarillojen ja (tai) bidi- ja (tai) kretek -valmisteverojen erityisverokannalle. Sitä käytetään näiden tuotteiden myyntiin syys -joulukuussa määrinä, jotka ylittävät edellisen kalenterivuoden keskimääräisen kuukausittaisen myyntimäärän. Näin varmistetaan, että valmisteverot myynnistä saadaan tasaisesti ympäri vuoden, koska tällaisten tuotteiden myynti saavuttaa yleensä huippunsa verojakson lopussa.
• Venäjän federaation verolainsäädännön 200 artiklan 2 kohtaan tehtiin muutoksia liittovaltion lailla 30.11.2016 N 401-FZ. Lisäyksen mukaan kun hankittuja valmisteveron alaisia ​​tavaroita käytetään verokaudella sekä valmisteveron alaisten että muiden kuin valmisteveron alaisten tavaroiden valmistukseen, verovelvollisen on itse määritettävä vähennyksen määrän määrittämismenettely ja vahvistettava se verokirjanpidossa. .

  Voit selventää järjestystä:

Kiinnittää huomiota!

Kun kaikki verot on maksettu jälkeenpäin 1.10.2017, seuraamusten laskemisen säännöt muuttuvat. Pitkän viivästyksen tapauksessa on maksettava suuria korkoja - tämä koskee 1. lokakuuta 2017 jälkeen syntyneitä maksurästit. Seuraamusten laskentasääntöihin on tehty muutoksia, jotka on vahvistettu organisaatioille 4 artiklan 4 kohdassa. Venäjän federaation verolain 75 §.

Jos maksu on myöhässä määrätystä päivästä alkaen yli 30 päivää, sakko on laskettava seuraavasti:

• perustuu 1/300 Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorkoon, joka on voimassa 1. - 30. kalenteripäivästä (mukaan lukien);
• perustuu 1/150 Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorkoon, joka tulee voimaan 31. kalenteripäivästä.

Jos viivästyminen on enintään 30 kalenteripäivää, oikeushenkilö maksaa sakon, joka perustuu 1/300 Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorkoon.

Muutoksista säädetään liittovaltion laissa 05.1.2016 N 130-FZ.

Maksettaessa viivästyksiä ennen 1.10.2017 viivästyspäivillä ei ole väliä, korko on joka tapauksessa 1/300 keskuspankin jälleenrahoituskorosta. Muista, että vuodesta 2016 lähtien jälleenrahoituskorko on sama kuin ohjauskorko.

Verovähennykset

Venäjän federaation verolain 200 §: n mukaan valmisteveron maksajilla on oikeus alentaa valmisteveron alaisten tavaroiden veron määrää tämän normin mukaisilla verovähennyksillä. Tämän normin lausekkeen 2 mukaan veronmaksajan maksaman valmisteveron määrä tuodessaan valmisteveron alaisia ​​tavaroita Venäjän federaation alueelle, jotka ovat saaneet tulliliiton tavaran aseman ja joita käytetään myöhemmin raaka -aineina valmisteveron alaisten tuotteiden valmistuksessa , ovat vähennysten alaisia.

Alkoholia sisältävien tuotteiden ja alkoholijuomien valmisteveroa laskettaessa (lukuun ottamatta luonnollisia viinejä, joissa ei ole alkoholia) verovähennykset tehdään Venäjän federaatiossa tuotetuista valmisteveron alaisista tuotteista lasketun valmisteveron määrän rajoissa määrän mukaan käytettyjen tavaroiden ja lausekkeen mukainen valmisteverokanta. 1 rkl. Venäjän federaation verolainsäädännön 193 kohta etyyli- ja konjakkijuomista, jotka myydään järjestöille, jotka maksavat valmisteveron ennakkomaksun.

Kun Venäjän federaation alueelle tuotuja tavaroita käytetään raaka -aineina, verovähennykset tehdään valmisteveron määrässä, joka lasketaan käytettyjen tavaroiden määrän ja Art. 193 koskien etyyli- ja konjakkijuomia, jotka myydään järjestöille, jotka eivät maksa valmisteveron ennakkoa.

Verovähennysten käyttäminen:

• valmistevero on esitettävä maksajalle maksua varten;
• veronmaksajan maksamat;
• valmisteveron alaisia ​​tavaroita on käytettävä tuotannon raaka -aineina.

Venäjän federaation verolainsäädännön 201 artiklan 3 kohdan mukaan vähennykset tehdään pääraaka -aineena käytettyjen valmisteveron alaisten tavaroiden kustannuksista, jotka sisältyvät muiden valmisteveron alaisten tavaroiden valmistuskustannuksiin, jotka vähennetään yritysveroa laskettaessa.

Aiemmin kysymys jäi ratkaisematta - miten vähennyksen määrä määritetään, jos tavaroita käytetään samanaikaisesti raaka -aineina valmisteveron alaisten ja valmisteverottomien tuotteiden valmistuksessa.

Vuonna 2017 epävarmuus poistettiin - Venäjän federaation verolainsäädännön 200 artiklan 2 kohtaan tehtiin muutoksia 30.11.2016 liittovaltion lailla N 401 -FZ. Lisäyksen mukaan kun hankittuja valmisteveron alaisia ​​tavaroita käytetään verokaudella sekä valmisteveron alaisten että muiden kuin valmisteveron alaisten tavaroiden valmistukseen, verovelvollisen on itse määritettävä vähennyksen määrän määrittämismenettely ja vahvistettava se verokirjanpidossa. .

Voit selventää järjestystä:

• kun tuotantotekniikka muuttuu;
• uuden verojakson alusta, mutta aikaisintaan 24 peräkkäisen verokauden päättymisen jälkeen.

Viranomaiset ehdottivat venäläisten alkoholijuomien tuottajien etujen poistamista

Kotimaiset viininviljelijät, jotka tuottavat suojattuja viinejä, menetetään alennetuista valmisteveroista, mikä seuraa "Budjetti- ja veropolitiikan pääsuunnista". WTO: n säännöt edellyttävät venäläisten ja tuontiviinien valmisteverojen tasaamista

Kuva: Sergey Malgavko / TASS

Valtiovarainministeriö ehdotti tänään valtion duumassa (* .pdf) käsitellyssä luonnoksessa "Talousarvio-, vero- ja tullitariffipolitiikan pääsuunnat" vuosille 2019-2021 (* .pdf) useita merkittäviä muutoksia viinituotteiden valmisteveroon . Tärkein niistä on vuodesta 2019 alkaen poistettu alennettu valmistevero viineistä ja samppanjasta, jolla on suojattu maantieteellinen merkintä (SMM) ja suojattu alkuperänimitys (ZNMP). Koska SMM- ja ZNMP -viinit voivat olla vain venäläisiä viinirypäleistä valmistettuja viinejä, valtiovarainministeriön ehdotuksen mukaan kotimaisten ja tuontiviinien valmisteverot tasoitetaan.

WTO: n sääntöjen mukaan

Nyt valmistamattomien viinien valmisteverot ilman SMM: ää ja ZNMP: tä ovat 18 ruplaa. litraa kohti, kuohuviinit ilman suojaa - 36 ruplaa. litraa kohti ja suojatuille viinille ja kuohuviinille - 5 ja 14 ruplaa. vastaavasti. Valtiovarainministeriö ja liittovaltion tullivirasto viime vuoden toukokuussa, että Venäjän lain mukaan tuontiviinejä ei voida luokitella SMM / ZNMP -viineiksi, mikä tarkoittaa, että niistä kannetaan tavanomainen valmistevero eikä alennettu. Tämän jälkeen viinintuottajat alkoivat väittää, että venäläisten viininviljelijöiden valmistevero -etuudet rikkovat Maailman kauppajärjestön (WTO) sääntöjä. Lokakuussa 2017 elinkeinoministeri Maxim Oreshkin vahvisti, että Euroopan unionilla on WTO: n mukaisia ​​vaatimuksia tuontiviinien Venäjän valmisteveroja vastaan.

WTO: n sääntöjen mukaan on mahdotonta luoda veroetuuksia vastaaville paikallisille tavaroille, joten SMM -viineistä saatava etuuskohteluun perustuva valmistevero ei sopinut organisaation normeihin, sanoo WineRetail -johtaja Alexander Stavtsev. Valmisteverojen tasaamisen tarkoituksena on "luoda suotuisat olosuhteet viininvalmistuksen kehittämiselle Venäjällä, joka samalla täyttäisi kansainvälisen oikeuden normit, jotka Venäjä on ottanut kansainvälisistä velvoitteista". Rahoitus vahvisti RBC: lle.

Jos valtiovarainministeriön ehdotus hyväksytään, kotimaisten ja tuontiviinien valmisteverot pysyvät samana: 18 ruplaa. still -viineille ja 36 ruplaa. kuohuviinille. Vuonna 2020 ne kasvavat nykyisen lainsäädännön mukaan yhdellä ruplalla. - enintään 19 ja 37 ruplaa. Valtiovarainministeriö sanoo "perusohjeita" koskevassa luonnoksessa, että kaikkien vuosille 2019-2020 jo vahvistettujen valmisteverojen hinnat eivät muutu ja että ne indeksoidaan vuonna 2021 ennustetun inflaatioprosentin (4%) mukaan. Tämän perusteella valmistus- ja kuohuviinien valmisteverot ovat vuonna 2021 20 ja 38 ruplaa. vastaavasti.

Omista rypäleistä

Valtiovarainministeriön aloite tasoittaa valmisteveroissa venäläisten ja tuontiviinien lisäksi myös kotimaisia ​​viinejä, joilla on SMM / ZNMP tai ei. Kuitenkin säilyttääkseen kotimaisten viininviljelijöiden kannustimen luoda suojattuja viinejä, valtiovarainministeriö aikoo ottaa käyttöön valmisteveron viinin, samppanjan, konjakkitisleen valmistukseen käytettävistä rypäleistä ja niille tuottajille, jotka käyttävät omia rypäleitään. , verovähennyksen aikaansaamiseksi "käyttämällä kertoimia".

Omien viinitarhojen kehittäminen perustuu viininviljelyn ja viininvalmistuksen kehittämiseen Venäjän federaatiossa vuoteen 2025 asti - erityisesti puhumme "pienten viinitilojen määrän kasvun edistämisestä, joissa viinituotteita valmistetaan niiden rypäleistä tehdään. " Valtiovarainministeriön asiakirjasta seuraa, että viinintuottajat, jotka eivät kasvata rypäleitä itse, vaan ostavat niitä muilta venäläisiltä yrityksiltä, ​​eivät ole oikeutettuja vähennykseen.

Toistaiseksi Venäjällä tuotetaan hyvin vähän viiniä SMM: stä ja ZNMP: stä, joten niistä saadut valmisteverot ovat symbolisia. Vuonna 2017 konsolidoitu talousarvio keräsi vain 88 miljoonaa ruplaa. valmisteverot suojatuista viineistä ja samppanjoista; tuontiviinien, samppanjan ja viinijuomien valmisteverot olivat samanaikaisesti 6,2 miljardia ruplaa. (liittovaltion valtiovarainministeriön tiedot).

Vuoden 2017 lopussa Venäjällä tuotettiin noin 4–5 miljoonaa pulloa viiniä SMM: stä, mikä vastaa enintään 1,5%: a viinintuotannon kokonaismäärästä, viininviljelijöiden ja viininviljelijöiden liiton puheenjohtaja Leonid Popovich viittaa tilastoihin . Hänen mukaansa tällaisten viinien tuotanto kasvaa kuitenkin jatkuvasti, joten tänään niiden osuus voi olla jo noin 2-3%.

Venäläisten tuottajien ja maahantuojien tasoittamisella on huono vaikutus Venäjän viinimarkkinoihin, Popovich sanoi. Kuitenkin verovähennys viljelijöille, jotka käyttävät omia rypäleitään, antaa toivoa, että kielteinen vaikutus lievenee, hän lisää. Samalla on tärkeää, että laissa säädetään vähennyksestä "omien" vaan "Venäjällä tuotettujen" rypäleiden käytöstä - kaikki viininviljelijät eivät ole valmiita kasvattamaan tarvittavaa määrää rypäleitä, mutta voivat ostaa sen muut venäläiset tuottajat, sanoo Popovich.

Viime vuosina venäläiset viinintuottajat ovat yrittäneet saavuttaa vähimmäisedut edullisin ehdoin, ja valtiovarainministeriön ehdotus kumoaa tämän työn suurelta osin, sanoo Abrau Dyurson viinitalon puheenjohtaja Pavel Titov. Abrau Dyurso itse tuottaa osan viinistä omista rypäleistään ja osan tuodusta viinimateriaalista, joten nykyiset edut eivät koske kaikkea tuotantoa, Titov selitti. Kaiken kaikkiaan ministeriön aloite ei ole vielä täysin selvä - esimerkiksi viinintuottaja ei melkein koskaan omista yksinomaan "omia rypäleitä", hän sanoo. Viinirypäleiden valmisteveron maksaminen on vaikeaa, vaikka vähennys otetaan huomioon, minkä seurauksena tämä johtaa jälleen tuottajien velkataakkaan, Titov toteaa.

Valtiovarainministeriön lehdistöpalvelu selvensi RBC: lle, että verovähennys myönnetään "koko tuotantosyklin" viinituotteiden tuottajille, jotka käyttävät "mitä tahansa rypäleitä" raaka -aineina (mukaan lukien ne, jotka on ostettu muilta Venäjän oikeushenkilöiltä) ). "Erityiset ehdotukset, joissa on optimaalisin verovähennyksen koko, korotuskerroin jne. päätetään myöhemmin. Näistä asioista keskustellaan edelleen ”, lehdistö lisäsi.

Valtiovarainministeriö ehdotti myös, että "viinijuomista ilman etyylialkoholin lisäystä" peritään valmistevero samassa määrin kuin samppanjasta. Nyt tällaiset juomat, usein naamioitu samppanjaksi, ovat 18 ruplan valmisteveron alaisia. litraa kohti, kuten tavallinen viini. Valtiovarainministeriö ehdottaa siksi niiden valmisteveron korottamista 36 ruplaan. Samppanjaksi naamioitujen viinijuomien valmisteverojen rinnastaminen samppanjaan kuuluvien kanssa on kauan odotettu ja oikeudenmukainen toimenpide, sanoo Popovich, ja tavoitteena on poistaa taloudelliset kannustimet tällaisten juomien valmistamiseksi.

Hajusteiden valmisteverot

Toinen tärkeä valtiovarainministeriön ehdottama valmisteveron sääntelytoimenpide on alkoholia sisältävien hajusteiden ja kosmeettisten valmisteiden sisällyttäminen valmisteveron alaisten tavaroiden luetteloon riippumatta niiden astioiden määrästä, joihin ne kaadetaan. Samaan aikaan ehdotetaan, että tällaisille tuotteille otettaisiin käyttöön nolla valmistevero (nyt nolla valmisteveroa sovelletaan vain metalliaerosoleissa oleviin hajusteisiin ja kosmetiikkaan). Lisäksi valtiovarainministeriö ehdottaa, että tällaisille valmistajille annetaan oikeus verovähennykseen etyylialkoholin ostosta lasketun valmisteveron määrässä, jos valmistaja dokumentoi alkoholin käytön hajuvesi- ja kosmetiikkatuotteiden valmistuksessa.

Valtiovarainministeriö valmisteli aiemmin lakiesityksen, joka sisälsi vastaavia ehdotuksia. Aloitteen ajatuksena on lisäksi kontrolloida etyylialkoholin liikevaihtoa verosääntelyn avulla ja rajoittaa sijaisspiraalina käytettävien alkoholipitoisten tuotteiden liikevaihtoa. Hajusteiden myynnistä nollaan ei ole valmisteveroa talousarvioon (eli tässä ei ole verotuksen logiikkaa), mutta valmistajan on toimitettava lisäveroilmoitus, joka osoittaa, kuinka paljon alkoholia sisältäviä tuotteita on tuotettu.

Hajuvesi- ja kosmetiikkateollisuuden osallistujat arvostelivat valtiovarainministeriön lakiluonnosta. He varoittivat, että vilpittömässä mielessä toimiville markkinaosapuolille aiheutuva lisätaakka raportoinnin lisäämisen muodossa (vaikka sääntelyviranomaiset valvovat niitä jo tiiviisti) eivätkä vaikuta alkoholia sisältävien "kaksikäyttötuotteiden" tuottajiin. nesteitä millään tavalla. On parempi käsitellä korvikkeita asettamalla alkoholia sisältävien hajuvesi- ja kosmetiikkatuotteiden vähittäismyyntihinnat vodkan vähittäishinnan tasolle, sanottiin valtiovarainministeriön lakiluonnokseen liittyvissä yritysvastauksissa. Tämän seurauksena talouskehitysministeriö ei tukenut lakiluonnosta osana sääntelyvaikutusten arviointimenettelyä ja pyysi valtiovarainministeriötä viimeistelemään sen.

Tässä kirjanpitäjille tarkoitetussa materiaalissa on taulukko vuoden 2017 valmisteveroista. Valmisteveron alaisten tavaroiden todelliset hinnat ovat välttämättömiä vaaditun määrän oikeaan laskemiseen ja siirtämiseen talousarvioon.

Vedon tyypit

Valmisteverot riippuvat tavaroiden tyypistä, ja ne vahvistetaan vuodelle 2017 Venäjän federaation verolain 193 §: ssä.
Valmisteverona pidettävät tavarat on lueteltu Venäjän federaation verokoodin 181 artiklan 1 kohdassa. Valmisteveron alaisia ​​tavaroita ovat:

• etyylialkoholi kaikentyyppisistä raaka -aineista;
• alkoholipitoiset tuotteet (liuokset, emulsiot, suspensiot ja muut nestemäiset tuotteet), joiden tilavuusosuus etyylialkoholia on yli 9%;
• alkoholituotteet (alkoholin, vodkan, alkoholijuomien, konjakkien, viinin, oluen, olutpohjaisten juomien ja muiden juomien, joiden tilavuusosuus etyylialkoholia on yli 1,5%) juominen;
• tupakkatuotteet;
• autot;
• moottoripyörät, joiden moottoriteho ylittää 112,5 kW (150 hv);
• autojen bensiini;
• diesel polttoaine;
• moottoriöljyt diesel- ja (tai) kaasutin (ruiskutus) moottoreihin;
• suoraviivainen bensiini;
• bentseeni, paraksyleeni, ortoksyleeni;
• lentoliikenteen kerosiini;
• maakaasu.

Laskutusvaihtoehdot

Vuoden 2017 valmisteverokannat kullekin valmisteveron alaiselle tuotteelle on vahvistettu Venäjän federaation verokoodin 193 artiklassa. Vaihtoehdot valmisteverojen laskemiseksi vuonna 2017 voivat kuitenkin olla erilaisia. Se riippuu koron asettamismuodosta. Tässä on selityksiä eri laskuvaihtoehdoista.

Valmisteverokannat kullekin valmisteveron alaiselle tuotteelle vahvistetaan Venäjän federaation verokoodin 193 §: ssä. Valmisteveron määrä valmisteveron alaisista tavaroista, joille on vahvistettu kiinteät (erityiset) verokannat, lasketaan vastaavan verokannan ja Venäjän federaation verokoodin 187-191 artiklan mukaisesti lasketun veropohjan tulona.

Valmisteverot vuodelle 2017: yleinen taulukko

Tammikuun 1. päivästä 2017 lähtien Venäjän federaation verolainsäädännön 193 artiklan 1 kohtaan on tehty useita muutoksia. Erityisesti etyylialkoholin, alkoholin ja tupakkatuotteiden valmisteverot nousivat. Esimerkiksi siiderin, poiretin ja meadin hinnat nousevat 21 ruplaan. 1 litraa kohti (vuonna 2016 se oli 9 ruplaa 1 litraa kohden), ja sikareiden hinnat ovat 171 ruplaa. per 1 kappale (vuonna 2016 se oli 141 ruplaa per 1 kpl). Vastaavista muutoksista säädetään liittovaltion laissa 30.11.16 nro 401-FZ.

Vuodesta 2017 lähtien valmisteveron alaisten tuotteiden luetteloon on lisätty sähköisiä nikotiinin jakelujärjestelmiä, nesteitä sähköisiin nikotiininjakelujärjestelmiin ja tupakkaa (tupakkatuotteita), jotka on tarkoitettu kulutettavaksi kuumennuksella (uudet 15--17 kohdat, verolain 181 §: n 1 kohta) Venäjän federaatiosta). Vuodesta 2017 lähtien höyrystä on otettu käyttöön valmistevero. Lisätietoja valmisteverojen muutoksista vuodesta 2017, katso "".

Kuva: polit.info

Venäjän hallituksen ehdotus viinien valmisteverokantojen korottamisesta on toinen tyypillinen esimerkki virkamiesten huolenpidosta kotimaista liiketoimintaa kohtaan. Teoriassa ehdotetut toimenpiteet on suunniteltu auttamaan venäläisiä viininviljelijöitä, jotka tuottavat laadukkaita juomia omista rypäleistään - heille luvataan verovähennys. Valmisteveron korotus johtaa kuitenkin väistämättä kaikkien viinien hintojen nousuun, jota väestön alhaisen ostovoiman vuoksi ei voida kutsua kannustimeksi viininviljelijöille, joiden myynti laskee pitkään. Tämän seurauksena voittajat ovat laittoman alkoholin tuottajia ja halvan heikkolaatuisen viinin tuojia, jotka, kuten viime vuosien käytäntö on osoittanut, ovat oppineet täydellisesti sopeutumaan nopeasti muuttuviin olosuhteisiin Venäjän markkinoilla . Oikea keino tukea Venäjän viininvalmistusta kriisitilanteessa, johon teollisuus joutuu, olisi rajoittaa viinien tuontia, joiden laadunvalvonta on heikko (esimerkiksi Georgiasta), mutta rehelliset kotimaiset tuottajat voivat vain haaveilla tällaisista toimenpiteistä .

Verolainsäädännön muutosten mukaan, jotka hallitus toimitti duumalle, ehdotetaan, että vuodesta 2020 alkaen kiintiöviinien valmisteveroa korotetaan 18: sta 31 ruplaan litralta ja kuohuviinistä - 36: sta 40 ruplaan litraa. Yksi syy tällaisen toimenpiteen perusteluun on tarve noudattaa WTO: n sääntöjä, jotka edellyttävät Venäjän ja tuontiviinien valmisteverojen tasoa.

Tällä hetkellä venäläisistä rypäleistä valmistetuille viineille (SMM -luokat - suojattu maantieteellinen merkintä ja ZNMP - suojattu alkuperänimitys) on alennettu valmistevero 5 ruplaa litralta. Periaatteessa tämä on oikea päätös, joka luo merkittäviä etuja yrityksille, jotka kehittävät koko syklin tuotantoa. Viininvalmistukseen tehtävien investointien tuotto on hyvin pitkä (uusi viinitarha tuottaa ensimmäiset jalostamiseen soveltuvat hedelmät vasta 4-5 vuoden kuluttua istutuksesta), ja korkealaatuisten kotimaisten viinien osuus vähittäiskauppaketjuissa on edelleen merkittävästi pienempi kuin monissa viini- tekeviä maita. Siksi Venäjän viininvalmistus ei voi tehdä ilman erilaisia ​​valtion kannustavia toimenpiteitä.

Hallitus ei hylkää ajatusta siitä, että venäläisistä rypäleistä valmistetulle viinille olisi myönnettävä verohelpotuksia. Mutta nyt etuuskohtelumekanismina ei ehdoteta alennettua valmisteveroa, vaan verovähennystä valmistajille - sen jälkeen, kun valmistevero on jo maksettu ja sisällytetty myymälähyllyn pullon hintaan. Tämä hetki herättää suuria epäilyksiä viininviljelijöiden keskuudessa.

"Ehdotus ei ole täysin selvä - tai pikemminkin sen toteutus", sanoo erään suuren viininvalmistusyrityksen edustaja. - Erityisesti oletetaan, että valmisteveron korottamisen jälkeen 18 ruplasta 31 ruplaan litralta, jos viiniä käytettiin omien rypäleiden valmistukseen, 13 ruplan ero palautetaan tuottajalle. Jos tämä viini on SMM / ZNMP, palautettava ero on 25 ruplaa (niin että valmistevero on nykyinen 5 ruplaa litralta). Lisäksi, vaikka nämä olisivat ostettuja viinirypäleitä, viinimateriaalin myyjä / valmistaja saa tällaisen 13 ruplan eron. Samaan aikaan oletetaan, että valmisteveron korotuksen ei pitäisi vaikuttaa viinin myyntihintaan, koska ero palautetaan tuottajalle.

Mutta tämä on epätodennäköistä - useista syistä. Ensinnäkin, jos korotusta ei investoida myyntihintaan, viinintuottaja voi mennä negatiiviselle alueelle, koska valmisteveron ero palautetaan "jonain päivänä" ja hänen on maksettava 31 ruplaa valmisteverosta juuri nyt. Toiseksi hinnankorotus tapahtuu joka tapauksessa, koska 20% arvonlisävero lasketaan viinipullon hinnasta ja korotetusta valmisteverosta. Kolmanneksi ostetun viinimateriaalin tapauksessa jos viinintuottaja ei nosta hintaa, hän menee varmasti negatiiviseksi, koska edes tämä myöhästynyt korvaus ei mene hänelle, vaan rypäleiden / viinimateriaalin tuottajalle. "

Myös OPORA VENÄJÄ -liiketoimintaorganisaatio kritisoi hallituksen ehdottamia toimenpiteitä. Hänelle Venäjän federaation valtiovarainministeriölle lähetetyssä kirjeessä sanotaan, että suunnitellut muutokset verolakiin voivat vaikuttaa kielteisesti viiniteollisuuteen. Organisaation mukaan valmisteveron enimmäismäärä, joka vastaa kysyntää ja ostovoimaa, ei saisi ylittää 25 ruplaa litralta. Samaan aikaan sen kasvun pitäisi tapahtua asteittain: kertaluonteinen lisäys ei saisi ylittää tasoa 20 ruplaa litralta, jota seuraa indeksointi 1-2 ruplalla vuodessa.

”Kehotamme pysäyttämään verorasituksen kasvun, koska teollisuus on juuri alkanut toipua. Vaikka korottaisit veroja, sinun on tehtävä se sujuvasti, pitkällä aikavälillä. Kuvittele, että tuloverosi oli 13 prosenttia ja kuuden kuukauden kuluttua 26 prosenttia vähennetään palkasta. Kuinka voit liittyä tähän? "- sanoi OPORA VENÄJÄ -päällikkö Aleksanteri Kalinin.

Koron merkittävä nousu voi johtaa hintojen nousuun 15-20%, etenkin alhaisessa hintaluokassa, järjestö sanoi valtiovarainministeriölle lähettämässään kirjeessä. Tämän seurauksena ostaja alkaa pitää venäläisiä viinejä kalliina tuotteina ja näkee myös merkittävän hinnan vääristymisen verrattuna Euroopan maihin, joissa viini maksaa 2-4 euroa per pullo, toisin kuin Venäjällä 600 ruplaa. Viinituotteiden saatavuuden heikkeneminen on ristiriidassa alkoholinkulutuksen vähentämisen käsitteen kanssa, johon liittyy erityisesti väestön siirtyminen alkoholipitoisempiin juomiin, muistuttavat myös kirjeen kirjoittajat.

OPORA VENÄJÄN väitteet näyttävät täysin järkeviltä, ​​varsinkin jos muistamme tilanteen, johon kotimainen viininvalmistus joutui vuoden 2014 kriisin seurauksena. Aiemmat ruplan devalvaatiokriisit (1998 ja 2008) auttoivat kotimaisia ​​viinintuottajia, jotka saivat välittömästi vakavan edun tuontiin nähden. Ruplan kaksinkertainen devalvointi vuoden 2014 lopussa kuitenkin lisäsi venäläisen viinin kysyntää suhteellisen lyhyeksi ajaksi. Halpojen ulkomaisten viinien palauttamista myymälöiden hyllyille helpottivat vähittäiskauppaketjut, jotka alkoivat aktiivisesti luoda omia rakenteitaan, jotka harjoittavat viinien tuontia, ja pystyivät myös löytämään uusia ulkomaisia ​​toimittajia, jotka olivat valmiita tarjoamaan kilpailukykyiset hinnat. Siksi devalvaation positiiviset vaikutukset venäläisiin viininviljelijöihin loppuivat nopeasti - nyt heidän on jälleen kilpailtava tuonnilla ilman merkittävää hintaetua.

Jo vuonna 2017 venäläisten viininviljelijöiden tuotanto laski vakavasti: maa tuotti 31,9 dekaliteria (dal) viiniä, mikä johtui suurelta osin säätekijästä. Mutta vuonna 2018 lasku jatkui - 11 kuukaudessa viiniä tuotettiin 4,7% vähemmän kuin vuotta aiemmin, ja tällä kertaa suurin vaikutus tähän oli väestön ostovoiman lasku ja suhteellisen halvan tuonnin palauttaminen . Lisäksi hyllyillä on yhä enemmän halpoja korvikkeita luonnollisille viineille - niin sanottuja alkoholittomia viinijuomia (VN BDES), jotka kasvattavat jatkuvasti markkinaosuuttaan. Liittovaltion ja alueellisten alkoholimarkkinoiden tutkimuskeskuksen (TsIFRRA) mukaan näiden neljän kuukauden aikana niiden myynti oli 8 546 miljoonaa dekaliteria, mikä on + 11,26%enemmän tai 0,865 miljoonaa dekalitriä. Vertailun vuoksi: haihtumattomien viinien (lukuun ottamatta HoReCa -segmenttiä - hotelleja, ravintoloita, ateriapalveluja) myyntivolyymi kasvoi vain 1,32% 16,65 miljoonaan dekalitriin, kun taas kuohuviinit laskivat 0,83% 4,54 miljoonaan dekalitriin.

”Kuluttajien kiinnostus viinijuomiin kasvaa huimaa vauhtia jatkuvan viinintuotannon puitteissa. Ilmeisesti köyhyys voittaa. Mutta koska viinit ja kuohuviinit eivät ole todellisuudessa laskeneet, köyhyys ei voita, vaan kiinnostus viinituotteita kohtaan kasvaa köyhien väestöryhmien keskuudessa, joille viini ja kuohuviinit ovat edelleen kohtuuttomia, sanoo johtaja. CIFRRA Vadim Drobiz.

On helppo arvata, että viinin valmisteveron korotus osuu ensisijaisesti tämän kuluttajaryhmän lompakkoihin, jotka ovat herkkiä jopa pienelle hinnannousulle. "Viinijuomien" nykyiset hinnat ovat noin 150 ruplaa per pullo - tämä on 2 euroa, josta voit ostaa pullon täysimittaista viiniä supermarketista Ranskassa tai Saksassa. Se on viini eikä "viinijuoma", jossa viinimateriaali vie vain tietyn osan. Tietenkin, jos osaavalla lähestymistavalla teollisuuden kehitykseen tämä alempi hintasegmentti on käytännössä ehtymätön, ja "viinijuomien" korvaamisesta halvalla, mutta melko korkealaatuisella viinillä voi tulla yksi kansallisista tärkeimmistä tehtävistä alkoholipolitiikka. Mutta hallituksella näyttää olevan eri prioriteetit.

”Tänään olen enemmän huolissani taloudellisen viinin massamarkkinoista - mitä sille tapahtuu tämän alan kuluttajille? - jatkaa Vadim Drobiz. - Et voi loukata heitä - he sylkevät ja poistuvat tehtaan viinituotteiden markkinoilta. Ja jos valtio ajattelisi valtion tavalla (kuten Neuvostoliiton aikana, vaikka sana "markkinointi" voitaisiin lukea vain "Tiede ja elämä" -lehdessä käännetyissä länsimaisissa artikkeleissa), se loisi kiireesti halvan segmentin portviinit venäläisille miehille (enintään 120 ruplaa vähittäiskaupassa 0,75 litraa 20% vahvuudella). Jopa 10-15 vuotta sitten tällainen tuotesegmentti ylitti 20 miljoonaa dekalitriä vuodessa. Anna sen valmistaa Rosspirtpromin valtion omistamissa tehtaissa, jos tuotteessa on pelkoa alkoholista. Ja tuote ei kilpaile kenenkään kanssa (paitsi laiton vodka ja muut korvikkeet) ”.

Korkeamman hintasegmentin kuluttajille - 300–600 ruplan viinit - valmisteveron korotus ei tietenkään ole niin tuskallinen, mutta tämä toimenpide ei todennäköisesti vähennä tuontiviinien osuutta hyllyillä, ellei päinvastoin . Venäläiset viininviljelijät joutuvat edelleen työskentelemään liittovaltion yleisen lain "Etyylialkoholin, alkoholipitoisten ja alkoholipitoisten tuotteiden tuotannon ja levityksen valtion sääntelystä" (FZ-171) puitteissa, ja heidän on kilpailtava maiden viininviljelijöiden kanssa. jossa alan sääntely on paljon joustavampaa ja tuotantokustannukset ovat sen vuoksi paljon alhaisemmat kuin venäläiset. Kuten äskettäinen kriisi on osoittanut, maailman viinimarkkinoilla on runsaasti uusia edullisia markkinarakoja tuontiin Venäjälle. Esimerkiksi viime vuosina Portugalin ja Makedonian viineistä on tullut hyvin havaittavia verkostoissa - maissa, jotka olivat hyvin heikosti edustettuina Venäjän massamarkkinoilla. Nyt heidän tuotteensa kilpailevat suoraan keskiluokan venäläisten viinien kanssa.

Erityinen tarina on georgialaiset viinit, jotka taistelevat menestyksekkäästi myös venäläisen kuluttajan puolesta, joka ei käytä viimeistä rahaa alkoholiin. ”Georgian viinin suosio Venäjän keskiluokassa on kasvanut dramaattisesti viime vuosina - monta kertaa jopa vuoteen 2005 mennessä. Sitten oli halpa Georgia (yli 50% tilavuudesta), ei vain keskiluokalle, jota nyt ei ole olemassa ”, Vadim Drobiz sanoo.

On kuitenkin myönnettävä, että tämä georgialaisten viinien suosio perustuu monilta osin venäläisten heikkoon viinikulttuuriin. Tuskin suurin osa halpojen georgialaisten viinien ostajista ihmettelee, mikä on viinimateriaalin alkuperä pulloissa, joilla on niin tunnetut nimet kuin "Khvanchkara", "Kindzmarauli" tai "Tvishi". Huolimatta siitä, että Georgia asettuu viininvalmistusmaana, siellä ei ole koskaan esiintynyt kansallista viinimateriaalien valvontajärjestelmää alkuperäpaikalla. Siksi ostettaessa viiniä, jolla on mainostettu brändi, ei ole mitään takeita siitä, että tämä viini on valmistettu ja pullotettu täsmälleen alueella, jolle sen nimi viittaa (jota viinin ystävät arvostavat). Venäjällä tällaista järjestelmää on muuten kehitetty aktiivisesti viime vuosina - nykyään sekä suuret tuottajat että pienet viinitilat käyttävät jo SMM- ja ZMNP -merkintöjä. Mutta heidän on silti kilpailtava samojen georgialaisten viinien kanssa, jotka ovat usein epäselviä. Ja samaan aikaan niin sanottujen "Abhasian viinien" kanssa, jotka, kuten kaikki tietävät, enemmän tai vähemmän viiniteemiin upotettuina, edustavat erittäin kyseenalaista moldovalaista materiaalia.

Kysymys siitä, onko Georgian viineille tarpeen asettaa uudelleen kauppakielto Tbilisin viimeaikaisten tapahtumien yhteydessä, on epäilemättä kiistanalainen. Georgian viinin tuonnin täydellinen kieltäminen on vakava isku yrityksille, jotka ovat kehittäneet tätä liiketoimintaa monien vuosien ajan ja joilla ei useimmiten ole mitään tekemistä politiikan kanssa. Venäjälle tulevien georgialaisten viinien laatua ja alkuperää koskevan kysymyksen periaatteellinen muotoilu on kuitenkin välttämätöntä ensinnäkin niiden kotimaisten tuottajien etujen vuoksi, jotka huolehtivat vakavasti maineestaan ​​ja brändistään. Viini on yksi aluemarkkinoinnin tärkeimmistä elementeistä, ja jos jotkut tuottajat pelaavat maailman käytännössä vallitsevien sääntöjen mukaisesti, kun taas toiset rikkovat uhkaavasti näitä sääntöjä, kohtaamme yksinkertaisesti epäreilua kilpailua - jälleen kaiken politiikan ulkopuolella. Georgialla on tietysti täysi oikeus hävittää viinimerkit haluamallaan tavalla - kukaan ei aio viedä siltä oikeutta kinzmarauliin ja tvishiin. Tämä ei kuitenkaan tarkoita sitä, että ostajaa harhaan johtavia tuotteita pitäisi myydä massiivisesti Venäjän markkinoilla (ja on hyvä, jos tämä georgialainen viini valmistetaan Georgiassa eikä joissakin Bulgariassa). Sama koskee kuitenkin myös monia muita suosittuja viinibrändejä - Krimistä ja Abhasiasta Chianttiin ja Bordeaux'ssa. Tavalla tai toisella viinimarkkinoiden sääntelyssä on paljon enemmän kyse tuottajan maineesta ja hyvästä maineesta kuin valmisteveroista, joten niin kauan kuin hallitus pitää viininvalmistusta vain ”käteisenä lehmänä”, kaikki rehellisten tuottajiemme pyrkimykset jää turhaan.

Nikolai Protsenko