Grunnlag og rettsgrunnlag

Avgifter er en indirekte skatt, det vil si en avgift som er inkludert i prisen på et produkt (tjeneste), og dermed overføres betalingen til sluttforbrukeren.

Indirekte skatter er en av hovedkildene til dannelsen av de føderale budsjettinntektene, derfor legges det mye vekt på prosedyren for beregning og betaling. Indirekte skatter inkluderer også merverdiavgift.

Det pålegges særavgifter på de såkalte avgiftsbelagte varene - alkohol, tobakk, drivstoff, biler og enkelte motorsykler.

Prinsippene for avgiftsregulering er fastsatt av kapittel 22 i den russiske føderasjonens skattekode. Detaljer vurderes ofte i føderale lover og dekreter fra regjeringen i den russiske føderasjonen, så vel som andre vedtekter.

Avgiftsbetalere

• Organisasjoner.
• Individuelle gründere.
• Personer hvis aktiviteter er relatert til bevegelse av varer over tollgrensen til den eurasiske økonomiske unionen

Organisasjoner og personer nevnt ovenfor anerkjennes bare som skattebetalere hvis de utfører transaksjoner som er underlagt beskatning i samsvar med kapittel 22 i den russiske føderasjonens skattekode.

Obligatoriske vilkår og registreringsbevis

Personer som utfører operasjoner med straight-run bensin, etylalkohol, medium destillater, samt benzen, paraxylen eller orthoxylen, er pålagt å innhente og registrere relevante sertifikater hos skattemyndighetene.

Disse sertifikatene er gyldige i inntil ett år.

Utstedelse av sertifikater eller melding om avslag på utstedelse må etter loven skje senest 30 kalenderdager fra datoen for innlevering til skattemyndigheten av søknaden og kopier av de nødvendige dokumenter.

Prosedyren for å utstede et sertifikat for registrering av en person som utfører operasjoner med direkte bensin, er godkjent ved ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen av 03.10.2006 N 122n.

Prosedyren for å utstede et sertifikat for registrering av en organisasjon som utfører operasjoner med denaturert etylalkohol er fastsatt ved ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen av 09.10.2006 N 125n.

Prosedyren for å utstede et sertifikat for registrering av en organisasjon som utfører operasjoner med benzen, paraxylen eller orthoxylen er etablert etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 27. oktober 2015 N ММВ-7-15 / [e-postbeskyttet]

Prosedyren for å utstede et sertifikat for registrering av en organisasjon som utfører operasjoner med middels destillater er fastsatt av føderal lov av 23.11.2015 N 323-FZ "Om endringer i del to av skatteloven til den russiske føderasjonen." sertifikat for registrering av en person som arbeider med mellomdestillater Endringer trådte i kraft 23.01.2016.

Skattemyndighetene kan suspendere sertifikatets gyldighet i inntil 6 måneder ved manglende overholdelse av kravene i art. 179.2, 179.3, 179.4 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvis overtredelsene ikke ble eliminert innen fastsatt frist, annulleres attesten, som skattemyndigheten skal varsle skattyter skriftlig om innen 3 dager fra vedtakets dato.

Avgiftspliktige varer

Avgiftspliktige varer er:

• etylalkohol produsert fra mat- eller ikke-mat-råvarer, inkludert denaturert etylalkohol, råalkohol, destillater av vin, druer, frukt, konjakk, calvados, whisky;
• alkoholholdige produkter (løsninger, emulsjoner, suspensjoner og andre typer produkter i flytende form) med en volumfraksjon av etylalkohol på mer enn 9 %, med unntak av:
  • medisiner (inkludert homøopatiske medisiner),
  • veterinærmedisiner, helles i beholdere på ikke mer enn 100 ml;
  • parfymeri og kosmetiske produkter helles i beholdere på ikke mer enn 100 ml med en alkoholfraksjon på opptil 80% (inklusive) og med en alkoholfraksjon på opptil 90% (inklusive) i nærvær av en sprayflaske, og med et volum fraksjon av etylalkohol opptil 90% helles i beholdere opptil 3 ml (inklusive);
  • avfall som genereres ved produksjon av etylalkohol fra matråvarer, vodka og alkoholholdige drikker, gjenstand for videre bearbeiding og bruk til tekniske formål;
  • vinmaterialer, druemost, annen fruktmost, ølmost;
• alkoholholdige produkter (vodka, alkoholholdige drikker, konjakk, vin, fruktvin, likørvin, champagne, vindrikker, cider, Poiret, mjød, øl, ølbaserte drikker, andre drikker med en volumfraksjon av etylalkohol på mer enn 0,5 % );
• tobakksprodukter;
• passasjerbiler;
• motorsykler med motoreffekt over 112,5 kW (150 hk);
• bil bensin;
• diesel drivstoff;
• motoroljer for diesel- og (eller) forgassermotorer (injeksjonsmotorer);
• straight-run bensin;
• mellomdestillater;
• luftfart parafin;
• naturgass (i tilfeller fastsatt av internasjonale traktater fra Den russiske føderasjonen);
• benzen, paraxylen, ortoksylen;
• elektroniske nikotinleveringssystemer;
• væsker for elektroniske nikotinleveringssystemer;
• tobakk (tobakksvarer) beregnet på konsum ved oppvarming.

Følg med!

De tre siste punktene i listen over avgiftsbelagte varer ble lagt til klausul 1 i artikkel 181 i den russiske føderasjonens skattekode ved føderal lov av 30.11.2016 N 401-FZ. Siden 2017 har altså listen over varer som inkluderer særavgift blitt utvidet. For å stimulere en sunn livsstil for innbyggerne, blir det nå lagt ut særavgifter på elektroniske sigaretter, flytende nikotin og tobakk som konsumeres ved oppvarming.

Gjenstand for beskatning

Gjenstand for beskatning Avgiftsavgifter inkluderer spesielt følgende operasjoner:

• Salg av avgiftsbelagte varer på den russiske føderasjonens territorium.
• Salg av inndragne og (eller) eierløse avgiftspliktige varer, samt avgiftsbelagte varer som er avvist til fordel for staten.
• Overføring av avgiftspliktige varer produsert av råvarer levert av kunden.
• Import av avgiftsbelagte varer til den russiske føderasjonens territorium og andre territorier under dens jurisdiksjon.
• Motta (poste ut) denaturert etylalkohol.
• Får rettkjørt bensin.

En fullstendig liste over transaksjoner som er underlagt særavgift finnes i artikkel 182 i den russiske føderasjonens skattekode.

Særavgiftsfri drift

Følgende virksomheter er unntatt fra avgifter:

• Overføring av avgiftspliktige varer fra ikke-uavhengige strukturelle enheter til hverandre for produksjon av andre avgiftspliktige varer.
• Salg av avgiftsbelagte varer plassert under tollprosedyren for eksport utenfor den russiske føderasjonens territorium, tatt i betraktning tap innenfor normene for naturlig tap eller import av avgiftsbelagte varer til havnens spesielle økonomiske sone fra resten av territoriet til den russiske føderasjonen .
• Overføring til eieren eller etter hans instruks til andre personer av avgiftsbelagte varer laget av råvarer levert av kunden, hvis disse varene selges utenfor den russiske føderasjonens territorium i samsvar med tolleksportprosedyren, tatt i betraktning tap innenfor grensene av naturlig tap.
• Primærsalg (overdragelse) av konfiskerte og eierløse avgiftsbelagte varer som er gjenstand for overføring til industriell bearbeiding under kontroll av toll- og skattemyndighetene eller destruksjon.
• Overføring innenfor strukturen til én organisasjon:
  • produsert etylalkohol for videre produksjon av alkoholholdige parfymeri og kosmetiske produkter eller alkoholholdige produkter av husholdningskjemikalier i en metallaerosolbeholder;
  • rektifisert etylalkohol produsert av skattebetaleren fra rå alkohol, til en avdeling som produserer alkoholholdige og (eller) avgiftsbelagte alkoholholdige produkter;
  • produsert destillater av vin, druer, frukt, cognac, calvados, whisky for aldring og (eller) blanding for videre produksjon (tapping) av alkoholholdige drikkevarer av samme organisasjon.

  Merk! Transaksjonene ovenfor er ikke gjenstand for beskatning bare hvis det er en separat regnskapsføring av operasjoner for produksjon og salg (overføring) av slike avgiftspliktige varer.

• Import til den russiske føderasjonens territorium av avgiftsbelagte varer, som ble nektet, og som er gjenstand for behandling i statlig eller kommunal eiendom, så vel som ved plassering i havnens spesielle økonomiske sone.

  Disse operasjonene er ikke underlagt særavgift bare hvis de avgiftsbelagte varene faktisk eksporteres utenfor territoriet til Den russiske føderasjonen i tollprosedyren for eksport eller import av avgiftsbelagte varer til havnens spesielle økonomiske sone.

  Import og eksport bekreftes ved innsending av alle relevante dokumenter til skattemyndigheten.

  Følg med!

  Tidligere var skattyter fritatt for å betale særavgift ved utførelse av slike operasjoner først når det ble stilt bankgaranti til skattemyndigheten. Den innsendes til tilsynet senest den 25. i den måneden skattyter plikter å levere selvangivelse. Gyldighetsperioden må være minst 10 måneder fra datoen for utløpet av den fastsatte perioden for at skattyter skal oppfylle sin forpliktelse til å betale særavgiften.

  Imidlertid kan eksportører fra 1. juli 2017 få fritak for betaling av særavgift mot fremvisning av kausjonsavtale. Innovasjonen er angitt i paragraf 2.2 i art. 184 av den russiske føderasjonens skattekode - i den nåværende versjonen av koden er det ingen denne klausulen, den trer i kraft 1. juli 2017. Kausjon er utarbeidet i samsvar med den sivile lovgivningen i den russiske føderasjonen av en avtale mellom skattemyndigheten og garantisten (en tredjepart, ikke nødvendigvis en kredittinstitusjon), i form godkjent av Federal Tax Service ... Varigheten av en slik avtale må være minst ti måneder fra datoen for utløpet av den fastsatte perioden for at eksportøren skal oppfylle forpliktelsen til å betale særavgiften og ikke mer enn ett år fra datoen for inngåelsen av kausjonsavtalen. Drift for utstedelse av garantier fra annen skattyter enn bank, etter de nye paragrafene. 15.3 punkt 3 i art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode er ikke underlagt beskatning.

  De nye reglene gjelder for kausjonsavtaler som sikrer oppfyllelse av skatteforpliktelser som forfaller etter 1. juli 2017.

  Endringer er gitt av føderal lov av 30.11.2016 N 401-FZ.

Avgiftssatser

Satsene for ulike typer avgiftspliktige varer er spesifisert i art. 193 i den russiske føderasjonens skattekode.

Nedenfor er en tabell som sammenligner avgiftssatser i 2016 og 2017.

I 2017 ble den nye klausulen 9 i art. 194 i den russiske føderasjonens skattekode introduserte også en økende koeffisient T til den spesifikke avgiftssatsen på sigaretter, og (eller) sigaretter, og (eller) sigarillos, og (eller) bidi og (eller) kretek. Den brukes til salg av disse produktene i september - desember i volumer som overstiger det gjennomsnittlige månedlige salgsvolumet for det foregående kalenderåret. Dette gjøres for å sikre at særavgifter fra salg mottas jevnt gjennom året, siden salget av slike produkter vanligvis topper seg ved slutten av avgiftsperioden.

Dersom det fastsettes ulike avgiftssatser for avgiftspliktige varer, fastsettes avgiftsgrunnlaget særskilt for hver av dem.

Satsene brukes avhengig av den etablerte rekkefølgen:

• fast i et absolutt beløp (i rubler og kopek) per måleenhet;
• ad valorem (prosent);
• kombinert, bestående av solid (spesifikk) og ad valorem.

Inntekter i utenlandsk valuta konverteres til rubler etter valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på datoen for salg av avgiftsbelagte varer.

Funksjoner etablert for tobakksprodukter

Bestemmelse av den estimerte kostnaden for tobakksprodukter har sine egne egenskaper.

Skattyter er forpliktet til å sende til skattemyndigheten på registreringsstedet (eller til tollmyndigheten på registreringsstedet for avgiftspliktige varer) en melding som inneholder opplysninger om høyeste og minste utsalgspris for hvert merke (navn) av tobakksvarer. . Den gis hver måned, senest 10 kalenderdager før begynnelsen av måneden som de maksimale prisene som er angitt i den, vil bli brukt.

Informasjon om maksimale utsalgspriser spesifisert i meldinger mottatt av skatte- og tollmyndighetene publiseres i elektronisk digital form i det offentlige informasjonssystemet til det føderale utøvende organet som er autorisert for kontroll og tilsyn innen skatter og avgifter (føderalt utøvende organ autorisert i tollområdet).

Maksimal utsalgspris er prisen som en pakke tobakksvarer ikke kan selges over til forbrukere av detaljhandel, catering, tjenesteytende næringer og individuelle gründere. Disse prisene må merkes på hver pakke med tobakksvarer separat for hvert merke (navn). De er gyldige i minst én kalendermåned.

Hvis en skattyter innen en måned selger tobakksprodukter av samme merke med forskjellige maksimale utsalgspriser angitt på pakken, fastsettes den estimerte kostnaden som produktet av hver maksimale utsalgspris som er angitt på pakken med tobakksprodukter og antall solgte pakker, som angir tilsvarende maksimal utsalgspris.

Den samme regelen gjelder for tobakksprodukter importert til den russiske føderasjonens territorium med forskjellige maksimale utsalgspriser.

Skattepliktig periode

Kalendermåned.

Fastsettelse av dato for salg eller mottak av avgiftspliktige varer

Implementerings dato(overføring) av avgiftspliktige varer er definert som dagen for forsendelse (overføring) av de aktuelle varene, inkl. en strukturell enhet som utfører detaljhandelen deres.

• Når avgiftsbelagte varer produsert av avgiftsbelagte råvarer overføres på Russlands føderasjons territorium til eieren av disse råvarene, eller til andre personer på eiendommen som betaling for tjenester for produksjon av avgiftsbaserte råvarer, er overføringsdatoen dato for undertegning av aksept og overføring av avgiftsbelagte varer.
• Datoen for mottak av straight-run bensin er dagen for mottak av den av en organisasjon som har et sertifikat for behandling.
• Datoen for mottak av straight-run bensin produsert som et resultat av å yte tjenester til den for behandling av råvarer (materialer) eller produsert i den spesifiserte strukturen fra råvarer (materialer) som tilhører den spesifiserte personen på grunnlag av eierskap, er dagen for publisering av en person som har sertifikat for behandling av ren bensin.
• Ved mangel på avgiftsbelagte varer fastsettes datoen for deres salg (overføring) som den dagen mangelen ble oppdaget (bortsett fra naturlig tap innenfor normene).
• Datoen for mottak av denaturert etylalkohol er dagen for mottak (oppslag) av en organisasjon som har sertifikat for produksjon av ikke-alkoholholdige produkter av denaturert etylalkohol.
• Når du kjøper benzen, paraxylen, orthoxylen i eie, er salgsdatoen dagen for mottak av en person som har sertifikat for å utføre operasjoner med benzen, paraxylen eller orthoxylen.
• Ved oppslag av den spesifiserte personen av benzen, paraxylen eller ortokylen produsert som et resultat av levering av tjenester til den spesifiserte personen for behandling av råvarer (materialer) eller oppslag i strukturen til den spesifiserte personen av benzen, paraxylen eller ortokylen produsert i den spesifiserte strukturen fra råvarer (materialer) som tilhører den spesifiserte personen ved eiendomsrett, er posteringsdatoen dagen for postering av den av en person som har sertifikat for transaksjoner med benzen, paraxylen, orthoxylen.
• Ved kjøp av parafin for luftfart i henhold til en avtale med en russisk organisasjon, er mottaksdatoen dagen for mottak av en person som er inkludert i registeret over sivile luftfartsoperatører i Den russiske føderasjonen og som har et sertifikat (sertifikat) fra operatøren.
• Når mellomdestillater anskaffes under en avtale med en russisk organisasjon, er mottaksdatoen datoen for mottak av dem av en russisk organisasjon som har et sertifikat fastsatt i artikkel 179.5 i skatteloven.
• Datoen for salg av mellomdestillater er den siste dagen i måneden der en fullstendig pakke med dokumenter som er fastsatt i paragraf 23 i artikkel 201 i den russiske føderasjonens skattekode samles inn, når den selges på den russiske føderasjonens territorium av Russiske organisasjoner:
  • tillatelse til å utføre laste- og losseaktiviteter
  • som har inngått avtaler med organisasjoner som er inntatt i registeret over bunkersleverandører, på grunnlag av hvilke anleggene benyttes som bunkring (tanking) av vannfartøy utføres gjennom.
  • utenlandske organisasjoner av mellomdestillater eid av disse russiske organisasjonene på eiendomsretten og eksportert utenfor territoriet til Den russiske føderasjonen som forsyninger på vannfartøy i samsvar med loven til Den eurasiske økonomiske union

Former for registre over fakturaer, prosedyren for innsending og stempling av skattemyndighetene ble godkjent ved ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen av 03.10.2006 N 123n.

Vilkår for betaling av særavgift

Ved salg av produserte avgiftspliktige varer skal særavgiften betales i sin helhet senest den 25. dagen i neste måned.

Særavgiften betales senest den 25. dagen i den tredje måneden etter utløpt avgiftsperiode når avgiftspliktige varer selges av skattytere:

• å ha et sertifikat for registrering av en person som utfører operasjoner med straight-run bensin - når du utfører operasjoner med straight-run bensin;
• å ha et sertifikat for registrering av en person som utfører transaksjoner med benzen, paraxylen eller orthoxylen - når du utfører transaksjoner med benzen, paraxylen eller orthoxylen;
• å ha et sertifikat for registrering av en organisasjon som utfører operasjoner med mellomdestillater - når du utfører operasjoner med mellomdestillater;
• å ha et sertifikat for registrering av en organisasjon som utfører operasjoner med denaturert etylalkohol - når du utfører operasjoner med denaturert etylalkohol;
• inkludert i registeret over sivile luftfartsoperatører i Den russiske føderasjonen og har et sertifikat (sertifikat) fra operatøren, - når du utfører operasjoner med luftfartparafin.

Særavgiften betales senest den 25. dagen i den sjette måneden etter skatteperioden der transaksjoner som er anerkjent som gjenstand for beskatning i samsvar med paragraf 30 og 31 i paragraf 1 i artikkel 182 i skatteloven (vi er snakker om salg av mellomdestillater av russiske organisasjoner til utenlandske organisasjoner i noen tilfeller).

Som hovedregel betales særavgift på avgiftsbelagte varer på produksjonsstedet.

Men det er også unntak:

• ved mottak (postering) av denaturert etylalkohol, betales det på posteringsstedet for de avgiftsbelagte varene som er anskaffet til eierskapet;
• ved mottak av straight-run bensin og middels destillater, betales avgiften på stedet for skattyter;
• ved mottak av organisasjoner:
  • inkludert i registeret over leverandører av bunkers,
  • lisensiert til å utføre laste- og losseaktiviteter (i forhold til farlig gods på jernbanetransport, innlandsvannstransport, i havner),
  • som har inngått avtaler med organisasjoner som er inkludert i registeret over bunkersleverandører, på grunnlag av hvilke anlegg som benyttes som bunkring (fylling) av vannfartøyer gjennomføres gjennom,
  • utenlandske organisasjoner av mellomdestillater eid av de nevnte russiske organisasjonene og eksportert utenfor territoriet til Den russiske føderasjonen som forsyninger på vannfartøy i samsvar med loven til Den eurasiske økonomiske union,
  • inntatt i registeret over leverandører av bunkers, mellomdestillater, ervervet i eie og plassert under tollutførselsprosedyren,
  • utenlandske organisasjoner som utfører arbeid (leverer tjenester) knyttet til regionale geologiske studier, geologiske studier, leting og (eller) produksjon av hydrokarboner på den russiske føderasjonens kontinentalsokkel.

Avgiftsavgiften betales på stedet for skattyter eller på stedet for separate underavdelinger når det gjelder deres virksomhet.

Vilkårene og prosedyren for å betale særavgift ved import av avgiftsbelagte varer til territoriet til Den russiske føderasjonen og andre territorier under dens jurisdiksjon er fastsatt under hensyntagen til bestemmelsene i tolllovgivningen til tollunionen og lovgivningen i Den russiske føderasjonen om toll.

Produsenter av alkoholholdige og avgiftsbelagte alkoholholdige produkter er fritatt for å betale forskuddsbetaling av særavgift, forutsatt at det stilles bankgaranti til skattemyndigheten samtidig med varsel om fritak for betaling av forskuddsbetaling av særavgift.

Skattemyndighetene krever at kausjonsbanken tilbakebetaler beløpet av forskuddsbetalingen av særavgiften sikret ved bankgarantien ved manglende eller ufullstendig betaling av særavgiftsbeløpet fra skattyter.

Skatterapportering på særavgifter

Selvangivelser skal leveres til skattemyndighetene på stedet der de befinner seg (eller lokaliseringen av separate underavdelinger der skattepliktige er registrert) for skatteperioden senest den 25. dagen i måneden etter utløpt skatteperiode.

Skattepliktige som utfører transaksjoner med straight-run bensin, denaturert etylalkohol, benzen, paraxylen eller ortoksylen, mellomdestillater eller flyparafin sender inn erklæringer senest den 25. dagen i den tredje måneden etter rapporteringen.

Skattebetalere,

• bunkersdrivstoffleverandører inkludert i registeret,
• ha tillatelse til å utføre laste- og losseaktiviteter (i forhold til farlig gods på jernbanetransport, innlandsvannstransport, i havner),
• har inngått avtaler med organisasjoner som er inntatt i registeret over bunkersleverandører, på grunnlag av hvilke anleggene benyttes som bunkringer (fylling) av vannfartøyer,
• utenlandske organisasjoner av mellomdestillater eid av disse russiske organisasjonene med eiendomsrett og eksportert utenfor territoriet til Den russiske føderasjonen som forsyninger på vannfartøy i samsvar med loven til Den eurasiske økonomiske union,
• inntatt i registeret over leverandører av bunkers, mellomdestillater, ervervet i eie og plassert under tollutførselsprosedyren,
• utenlandske organisasjoner som utfører arbeid (leverer tjenester) knyttet til regionale geologiske studier, geologiske studier, leting og (eller) produksjon av hydrokarboner på den russiske føderasjonens kontinentalsokkel

levere selvangivelse senest den 25. dagen i den sjette måneden etter skatteperioden de aktuelle transaksjonene ble utført.

Formen for avgiftserklæringen for særavgifter på avgiftsbelagte varer, med unntak av tobakksprodukter, ble godkjent ved ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 12. januar 2016 N ММВ-7-3 / [e-postbeskyttet].

Skatteerklæringsskjemaet for særavgifter på tobakksprodukter ble godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartementet datert 14. november 2006 N 146н (som endret 17. juni 2011).

Forskuddsbetaling av særavgifter

Organisasjoner som er engasjert i produksjon av alkoholholdige drikkevarer i Russland (med unntak av vin, fruktvin, musserende vin, cider, Poiret, mjød, øl og ølbaserte drikker) og avgiftsbelagte alkoholholdige produkter er pålagt å betale et forskudd på forbrukeravgift.

Organisasjoner som driver med produksjon av alkoholholdige parfymeri og kosmetiske produkter i metallaerosolbokser og (eller) alkoholholdige husholdningskjemiske produkter i metallaerosolbokser er fritatt fra plikten til å betale forskuddsbetaling av særavgift.

Forskuddsbetaling er en forskuddsbetaling av avgift på alkohol eller alkoholholdige produkter før kjøp av etylalkohol.

Størrelsen på forskuddsbetalingen av særavgiften bestemmes basert på det totale volumet av kjøpt etylalkohol, inkludert råalkohol (i liter vannfri alkohol), og den tilsvarende avgiftssatsen.

Forskuddsbetalingen må betales innen den 15. dagen i hver måned basert på det totale volumet av etylalkohol, hvis kjøp eller import til Den russiske føderasjonen vil bli utført i neste måned.

Ved forskuddsbetaling må du sende inn til skattemyndigheten innen 18. dag i måneden:

• en kopi av betalingsdokumentet som bekrefter overføringen av forskuddet til budsjettet;
• en kopi av kontoutskriften som bekrefter avskrivningen av forskuddet fra brukskontoen;
• en melding om betaling av forskuddsbetaling i fire eksemplarer, hvorav ett i elektronisk form.

Disse dokumentene skal oppbevares i 4 år – både hos skattyter og hos skattemyndigheten.

Dersom en produsent av alkoholholdig drikk er fritatt for å betale forskudd, plikter han å stille avgiftsbankgaranti og varsel om dette fritaket innen 18. dag.

Følg med!

Skattebetalere, hvis gjennomsnittlige antall ansatte for det foregående kalenderåret overstiger 25 personer, samt nyopprettede organisasjoner, hvis antall ansatte overskrider den angitte grensen, leverer selvangivelser og beregninger kun i elektronisk form.

Mer informasjon om innsending av elektronisk rapportering finnes

En fullstendig liste over føderale elektroniske dokumenthåndteringsoperatører som opererer i en bestemt region, finner du på den offisielle nettsiden til kontoret til Russlands føderale skattetjeneste for en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen.

Fordeling

Avgiftsskatter krediteres budsjettet og fordeles i samsvar med budsjettkoden for den russiske føderasjonen og føderal lov av 19. desember 2016 N 415-FZ "På det føderale budsjettet for 2017 og for planleggingsperioden 2018 og 2019."

Avgiftsavgifter: hva er nytt i 2017?

I 2017:

• Listen over avgiftsbelagte varer er utvidet med 3 poeng - i samsvar med endringene som ble gjort i paragraf 1 i artikkel 181 i den russiske føderasjonens skattekode ved føderal lov av 30.11.2016 N 401-FZ, siden 2017 har særavgifter vært pålagt elektroniske systemer for levering av nikotin (elektroniske sigaretter), væsker til elektroniske sigaretter med innhold av nikotin og tobakk beregnet på konsum ved oppvarming. Avgiftssatsene for disse varene er: elektroniske nikotinleveringssystemer - 40 rubler per stykke; væsker for dem - 10 rubler per 1 ml.; tobakk til konsum ved oppvarming - 4800 rubler per 1 kg.
• Fra 1. juli 2017 har reglene for fritak for å betale særavgifter ved salg av varer utenfor Russland endret seg - et alternativ til en bankgaranti vises, nemlig en kausjonsavtale, som kan utarbeides mellom skattemyndigheten og en tredjedel. fest - ikke nødvendigvis en bank. Tidligere kunne eksportører fritas fra å betale avgifter kun på grunnlag av en bankgaranti, og denne innovasjonen utvider mulighetene deres. Det ble gjort endringer i paragraf 3 i art. 184 i den russiske føderasjonens skattekode - nye regler (muligheten for å bruke en kausjonsavtale i stedet for en bankgaranti) gjelder bare for skatter som forfaller etter 1. juli 2017.
• Økte avgifter på:
  • etylalkohol solgt av organisasjoner som ikke betaler forskudd, fra 102 til 107 rubler per liter inneholdt etylalkohol;
  • alkoholholdige produkter (unntatt produkter i aerosolbeholdere) fra 400 til 418 rubler per liter inneholdt etylalkohol;
  • alkohol med et etylalkoholinnhold på over 9% (unntatt for øl og vin) fra 500 til 523 rubler per liter inneholdt etylalkohol;
  • alkohol med et etylalkoholinnhold på opptil 9% (unntatt for øl og vin) fra 400 til 418 rubler per liter inneholdt etylalkohol;
  • viner (unntatt viner med beskyttet geografisk indikasjon) fra 9 til 10 rubler per liter;
  • cider, poiret og mjød fra 9 til 10 rubler per liter;
  • musserende viner (unntatt viner med beskyttet geografisk indikasjon) fra 26 til 27 rubler per liter;
  • musserende viner med beskyttet geografisk indikasjon fra 13 til 14 rubler per liter;
  • øl med et etylalkoholinnhold på 0,5% til 8,6% fra 20 til 21 rubler per liter;
  • øl med et etylalkoholinnhold på over 8,6% fra 37 til 39 rubler per liter;
  • tobakk (bortsett fra råvarer for produksjon) fra 2000 til 2520 rubler per kg;
  • sigarer fra 141 til 171 rubler per stykke;
  • sigarillos, bidi, kretek fra 2112 til 2428 rubler per 1000 stykker;
  • sigaretter, sigaretter med 1 250 rubler for 1 000 stykker + 11% av den estimerte maksimale detaljprisen opp til 1 562 rubler for 1 000 stykker + 14,5% av den estimerte maksimale detaljprisen;
  • biler med effekt fra 90 til 150 hk fra 41 rubler til 43 rubler for 1 hk;
  • biler med effekt over 150 hk fra 402 til 420 rubler per 1 hk;
  • motorsykler med effekt over 150 hk fra 402 til 420 rubler per 1 hk;
  • motorbensin i klasse 5 fra 7 530 til 10 130 rubler per 1 tonn;
  • motorbensin som ikke tilsvarer klasse 5, fra 10 500 til 13 100 rubler per 1 tonn;
  • diesel fra 4150 til 6800 rubler per 1 tonn;
  • direkte bensin fra 10 500 til 13 100 rubler per 1 tonn;
  • mellomdestillater fra 4.150 til 7.800 rubler per tonn.
• Reduserte avgiftssatser for:
  • motoroljer for motorer fra 6000 til 5400 rubler per 1 tonn;
  • benzen, paraxylen, ortoksylen og flyparafin fra 3000 til 2800 rubler per tonn.
• I 2017 ble den nye klausulen 9 i art. 194 i den russiske føderasjonens skattekode introduserte en økende koeffisient T til den spesifikke avgiftssatsen på sigaretter, og (eller) sigaretter, og (eller) sigarillos, og (eller) bidi og (eller) kretek. Den brukes til salg av disse produktene i september - desember i volumer som overstiger det gjennomsnittlige månedlige salgsvolumet for det foregående kalenderåret. Dette gjøres for å sikre at særavgifter fra salg mottas jevnt gjennom året, siden salget av slike produkter vanligvis topper seg ved slutten av avgiftsperioden.
• I paragraf 2 i artikkel 200 i skatteloven til den russiske føderasjonens føderale lov av 30.11.2016 N 401-FZ endret. I følge tillegget, når de ervervede avgiftspliktige varene brukes i avgiftsperioden til produksjon av både avgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige varer, må fremgangsmåten for å fastsette fradragsbeløpet bestemmes av skattyter selv og fastsettes i skatteregnskapsprinsippet .

  Du kan avklare rekkefølgen:

Følg med!

Ved betaling av etterbetaling av alle skatter fra 1. oktober 2017 endres reglene for utmåling av straff. Ved lang forsinkelse vil det måtte betales store renter – dette gjelder restanser som har oppstått etter 1. oktober 2017. Det er gjort endringer i reglene for straffberegning, som er fastsatt for organisasjoner i paragraf 4 i art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvis betalingen er forsinket med mer enn 30 dager fra den angitte datoen, må straffen beregnes som følger:

• basert på 1/300 av refinansieringsrenten til den russiske føderasjonens sentralbank, gjeldende fra den første til den 30. kalenderdagen (inklusive) av en slik forsinkelse;
• basert på 1/150 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen, gjeldende fra den 31. kalenderdagen med forsinkelse.

I tilfelle en forsinkelse på 30 kalenderdager eller mindre, vil den juridiske enheten betale en bot basert på 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen.

Endringer er gitt av føderal lov av 05/01/2016 N 130-FZ.

Ved restansebetaling før 1. oktober 2017 spiller ikke antall dager forsinkelse noen rolle, kursen vil uansett være 1/300 av sentralbankens refinansieringsrente. Husk at siden 2016 er refinansieringsrenten lik styringsrenten.

Skattefradrag

I henhold til artikkel 200 i den russiske føderasjonens skattekode har betalere av særavgifter rett til å redusere skattebeløpet på avgiftsbelagte varer med skattefradragene fastsatt i denne normen. I henhold til klausul 2 i den spesifiserte normen er avgiftsbeløpene betalt av skattyter ved import av avgiftsbelagte varer til den russiske føderasjonens territorium som har fått status som varer i tollunionen, deretter brukt som råvarer for produksjon av avgiftsbelagte varer. varer, er gjenstand for fradrag.

Ved beregning av særavgiften på alkoholholdige produkter og alkoholholdige drikkevarer (unntatt naturviner uten alkohol), foretas skattefradrag innenfor beløpet for særavgift beregnet for avgiftsbelagte varer brukt som råvarer produsert i Russland, basert på volumet av brukte varer og avgiftssatsen fastsatt i klausul 1 ss. 193 i den russiske føderasjonens skattekode i forhold til etyl- og konjakkbrennevin solgt til organisasjoner som betaler forskuddsbetaling av særavgift.

Når du bruker varer importert til den russiske føderasjonens territorium som råvarer, foretas skattefradrag innenfor avgiftsbeløpet, beregnet basert på volumet av varer som brukes og avgiftssatsen fastsatt i klausul 1 i art. 193 for etyl- og konjakkbrennevin som selges til organisasjoner som ikke betaler forskuddsbetaling av særavgift.

Slik bruker du skattefradrag:

• særavgift må fremvises for betaleren for betaling;
• betalt av skattyter;
• avgiftspliktige varer skal brukes som råstoff til produksjon.

I henhold til punkt 3 i artikkel 201 i den russiske føderasjonens skattekode, gjøres fradrag i form av kostnadene for de tilsvarende avgiftsbelagte varene som brukes som hovedråvarer, faktisk inkludert i kostnadene ved produksjon av andre avgiftsbelagte varer, som er trekkes ved beregning av selskapsskatt.

Tidligere forble spørsmålet uavklart - hvordan bestemme fradragsbeløpet hvis varene ble brukt som råvarer samtidig i produksjonen av avgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige varer.

I 2017 ble usikkerheten eliminert - det ble gjort endringer i paragraf 2 i artikkel 200 i den russiske føderasjonens skattekode ved den føderale loven av 30.11.2016 N 401-FZ. I følge tillegget, når de ervervede avgiftspliktige varene brukes i avgiftsperioden til produksjon av både avgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige varer, må fremgangsmåten for å fastsette fradragsbeløpet bestemmes av skattyter selv og fastsettes i skatteregnskapsprinsippet .

Du kan avklare rekkefølgen:

• når produksjonsteknologien endres;
• fra begynnelsen av den nye skatteperioden, men tidligst etter utløpet av 24 sammenhengende skatteperioder.

Myndighetene foreslo å avskaffe fordelene for produsenter av russisk merkealkohol

Innenlandske vinprodusenter som produserer beskyttede viner vil bli fratatt reduserte avgiftssatser, følger av "Hovedretningene for budsjett- og skattepolitikk." WTO-regler krever utjevning av særavgifter på russiske og importerte viner

Foto: Sergey Malgavko / TASS

Finansdepartementet foreslo i utkastet "Hovedretninger for budsjett-, skatte- og tolltariffpolitikk" for 2019-2021, diskutert i dag i statsdumaen (* .pdf), en rekke betydelige endringer i avgiftsavgiften for vinprodukter . Den viktigste er avskaffelsen fra 2019 av den reduserte særavgiften på vin og champagne med beskyttet geografisk betegnelse (PGI) og beskyttet opprinnelsesbetegnelse (ZNMP). Siden viner fra PGI og ZNMP kun kan være russiske viner laget av russiske druer, innebærer forslaget fra Finansdepartementet at særavgiftene på innenlandske og importerte viner skal utjevnes.

I henhold til WTOs regler

Nå er særavgifter på stilleviner uten PGI og ZNMP 18 rubler. per liter, for musserende viner uten beskyttelse - 36 rubler. per liter, og for beskyttede viner og musserende viner - 5 og 14 rubler. hhv. Finansdepartementet og det føderale tollvesenet i mai i fjor at importerte viner i henhold til russisk lov ikke kan klassifiseres som viner med PGI / ZNMP, noe som betyr at de er underlagt den vanlige særavgiften, og ikke en redusert. Etter det begynte vinimportører å hevde at særavgiftspreferanser for russiske vinprodusenter bryter reglene til Verdens handelsorganisasjon (WTO). I oktober 2017 bekreftet ministeren for økonomisk utvikling Maxim Oreshkin at EU har krav under WTO mot russiske særavgifter på importerte viner.

I følge WTO-reglene er det umulig å opprette avgiftspreferanser for lignende lokale varer, så den fortrinnsvise særavgiften på viner fra PGI passet ikke inn i organisasjonens normer, sier Aleksandr Stavtsev, leder for WineRetail. Hensikten med utjevningen av særavgifter er "å skape gunstige forhold for utvikling av vinproduksjon i Russland, som samtidig vil oppfylle folkerettens normer, tatt av Russland på sine internasjonale forpliktelser," pressetjenesten til departementet of Finance bekreftet til RBC.

Hvis forslaget fra Finansdepartementet blir akseptert, vil avgiftssatsene på innenlandske og importerte viner bli de samme: 18 rubler. for stilleviner og 36 rubler. for musserende vin. I 2020, i henhold til gjeldende lovgivning, vil de vokse med 1 rubel. - opptil 19 og 37 rubler. I utkastet "Grunnleggende retningslinjer" sier Finansdepartementet at satsene for alle særavgifter som allerede er fastsatt for 2019-2020 ikke vil endres, og for 2021 vil de bli indeksert med den anslåtte inflasjonsraten (4%). Basert på dette vil særavgifter på stille og musserende viner i 2021 utgjøre 20 og 38 rubler. hhv.

Fra egne druer

Initiativet fra Finansdepartementet vil utjevne i særavgifter ikke bare russiske og importerte viner, men også innenlandske viner med og uten PGI / ZNMP. Men for å bevare insentivet for innenlandske vinprodusenter til å lage produksjon av beskyttede viner, har Finansdepartementet til hensikt å innføre særavgifter på druer som brukes til produksjon av vin, champagne, konjakkdestillat, og til de produsentene som bruker sine egne druer. , for å gi et skattefradrag "med bruk av multiplikasjonskoeffisient."

Utviklingen av egne vingårder er fastsatt i utviklingen av vindyrking og vinproduksjon i den russiske føderasjonen for perioden frem til 2025 - spesielt snakker vi om å "stimulere veksten av antall små vinprodusenter der produksjon av vinprodukter fra deres egne druer bæres ut." Av dokumentet fra Finansdepartementet følger det at vinprodusenter som ikke dyrker druer selv, men kjøper dem fra andre russiske virksomheter, ikke vil ha rett til fradrag.

Så langt produseres det veldig lite vin i Russland fra PGI og ZNMP, derfor er mottakene av særavgifter fra dem symbolske. I 2017 samlet det konsoliderte budsjettet bare 88 millioner rubler. særavgifter på beskyttede viner og champagner; samtidig utgjorde særavgifter på importerte viner, champagne og vindrikker 6,2 milliarder rubler. (data fra Federal Treasury).

På slutten av 2017 ble det produsert rundt 4-5 millioner flasker vin fra PGI i Russland, noe som tilsvarer ikke mer enn 1,5 % av det totale volumet av vinproduksjon, siterer presidenten for Union of Winegrowers and Winemakers Leonid Popovich statistikk. . Ifølge ham vokser imidlertid produksjonen av slike viner stadig, så i dag kan deres andel allerede være rundt 2-3%.

Utjevning av russiske produsenter og importører vil ha en dårlig effekt på det russiske vinmarkedet, sa Popovich. Skattefradraget for dyrkere som bruker egne druer gir imidlertid håp om at den negative effekten dempes, legger han til. Samtidig er det viktig at loven gir fradrag for bruk av ikke "egne", men "produserte i Russland" druer - ikke alle vinprodusenter er klare til å dyrke den nødvendige mengden druer, men de kan kjøpe den fra andre russiske produsenter, sier Popovich.

De siste årene har russiske vinprodusenter forsøkt å oppnå minimumspreferansevilkår med store vanskeligheter, og forslaget fra Finansdepartementet negerer dette arbeidet på mange måter, sier Pavel Titov, president for Abrau Dyurso vinhuset. «Abrau Dyurso» produserer selv en del av vinen fra egne druer og en del fra importert vinmateriale, så de nåværende fordelene gjelder ikke all produksjon, forklarte Titov. Generelt er departementets initiativ ennå ikke klart – for eksempel har en vinprodusent nesten aldri «sine egne druer», sier han. Og det vil være vanskelig å betale særavgiften for druer, selv med tanke på fradraget, som et resultat vil dette igjen føre til produsentenes gjeldsbyrde, avslutter Titov.

Pressetjenesten til Finansdepartementet klargjorde til RBC at skattefradraget vil bli gitt til produsenter av vinprodukter i "full produksjonssyklus" som bruker "alle druer" som råvarer (det vil si inkludert de som er kjøpt fra andre russiske juridiske enheter ). «Spesifikke forslag med den mest optimale størrelsen på skattefradrag, økende koeffisient mv. vil bli bestemt senere. Disse spørsmålene diskuteres fortsatt,» la pressetjenesten til.

Finansdepartementet foreslo også å legge ut særavgifter på «vindrikker uten tilsetning av etylalkohol» i samme mengde som på champagne. Nå er slike drinker, ofte forkledd som champagne, underlagt en avgift på 18 rubler. per liter, som vanlig vin. Finansdepartementet foreslår derfor å øke avgiften på dem til 36 rubler. Å likestille avgiftssatsene på vindrikker som er maskert som champagne med de på champagne er et etterlengtet og rettferdig tiltak, sier Popovich, og har som mål å fjerne økonomiske insentiver for å lage slike drikker.

Avgifter på parfyme

Et annet viktig tiltak for avgiftsregulering foreslått av Finansdepartementet er inkludering i listen over avgiftspliktige varer av alkoholholdige parfymerier og kosmetiske produkter, uavhengig av volumet av beholdere de helles i. Samtidig foreslås det å innføre nullavgiftssats på slike produkter (nå gjelder nullavgiften kun for parfymeri og kosmetikk i metallaerosolbeholdere). I tillegg foreslår Finansdepartementet å gi slike produsenter rett til skattefradrag i beløpet av særavgiften beregnet ved kjøp av etylalkohol, dersom produsenten dokumenterer bruk av alkohol til produksjon av parfymeri og kosmetiske produkter.

Finansdepartementet har tidligere utarbeidet et lovforslag med tilsvarende forslag. Tanken med initiativet er å i tillegg kontrollere omsetningen av etylalkohol ved hjelp av avgiftsregulering og begrense omsetningen av alkoholholdige produkter som brukes som surrogatalkohol. Det er ingen særavgift til budsjettet på salg av parfyme til nullsats (det vil si at det ikke er noen skattemessig logikk her), men produsenten er forpliktet til å sende inn en ekstra avgiftserklæring som viser hvor mye alkoholholdige produkter har blitt produsert.

Deltakere i parfyme- og kosmetikkindustrien kritiserte finansdepartementets lovforslag da. De advarte om at den ekstra byrden på de bona fide markedsaktørene i form av en økning i antall rapporteringer (selv om de allerede er nøye overvåket av regulatorer), og dette vil ikke påvirke produsentene av alkoholbasert "dobbeltbruk" væsker på noen måte. Det er bedre å håndtere surrogater ved å sette minimumsutsalgspriser for alkoholholdige parfymerier og kosmetiske produkter på nivå med utsalgsprisen for vodka, ble det sagt i næringslivets svar på lovutkastet til Finansdepartementet. Som et resultat av dette støttet ikke departementet for økonomisk utvikling, som en del av prosedyren for konsekvensutredning for reguleringer, lovutkastet og ba Finansdepartementet om å sluttføre det.

Tabell med særavgifter for 2017 er gitt i dette materialet for regnskapsførere. Faktiske satser for avgiftsbelagte varer er nødvendige for riktig beregning og overføring av det nødvendige beløpet til budsjettet.

Typer spill

Avgiftssatser avhenger av typen varer og er fastsatt for 2017 av artikkel 193 i den russiske føderasjonens skattekode.
Varer anerkjent som avgiftsbelagte er oppført i paragraf 1 i artikkel 181 i den russiske føderasjonens skattekode. Avgiftspliktige varer inkluderer:

• etylalkohol fra alle typer råvarer;
• alkoholholdige produkter (løsninger, emulsjoner, suspensjoner og andre typer produkter i flytende form) med en volumfraksjon av etylalkohol på mer enn 9%;
• alkoholholdige drikker (drikker alkohol, vodka, alkoholholdige drikker, konjakk, vin, øl, ølbaserte drikker og andre drikker med en volumfraksjon av etylalkohol på mer enn 1,5%);
• tobakksprodukter;
• biler;
• motorsykler med motoreffekt over 112,5 kW (150 hk);
• bil bensin;
• diesel drivstoff;
• motoroljer for diesel- og (eller) forgassermotorer (injeksjonsmotorer);
• straight-run bensin;
• benzen, paraxylen, ortoksylen;
• luftfart parafin;
• naturgass.

Beregningsalternativer

Avgiftssatser for 2017 for hver type avgiftspliktige varer er fastsatt i artikkel 193 i den russiske føderasjonens skattekode. Alternativene for å beregne særavgifter i 2017 kan imidlertid være annerledes. Det avhenger av formen for fastsettelse av satsen. Her er noen forklaringer for ulike beregningsalternativer.

Avgiftssatser for hver type avgiftspliktige varer er fastsatt av artikkel 193 i den russiske føderasjonens skattekode. Særavgiftsbeløpet på avgiftsbelagte varer som det er fastsatt faste (spesifikke) avgiftssatser for, beregnes som produktet av den tilsvarende skattesatsen og skattegrunnlaget beregnet i samsvar med artiklene 187-191 i den russiske føderasjonens skattekode.

Avgiftssatser for 2017: generell tabell

Siden 1. januar 2017 er det gjort en rekke endringer i paragraf 1 i artikkel 193 i den russiske føderasjonens skattekode. Spesielt økte avgiftssatsene på etylalkohol, alkohol og tobakksvarer. For eksempel vil prisene for cider, poiret og mjød øke til 21 rubler. per 1 liter (i 2016 var det 9 rubler per 1 liter), og prisene for sigarer vil være 171 rubler. per 1 stk (i 2016 var det 141 rubler per 1 stk). De tilsvarende endringene er fastsatt av føderal lov av 30.11.16 nr. 401-FZ.

Siden 2017 er elektroniske nikotinleveringssystemer, væsker til elektroniske nikotinleveringssystemer og tobakk (tobakksprodukter) beregnet på konsum ved oppvarming lagt til listen over avgiftsbelagte produkter (nye ledd 15 - 17, paragraf 1 i artikkel 181 i skatteloven). fra den russiske føderasjonen). Siden 2017 har dermed avgiften på vaping blitt innført. For mer detaljer om endringer i særavgifter fra 2017, se "".

Illustrasjon: polit.info

Forslaget fra den russiske regjeringen om å øke avgiftssatsene på vin er et annet typisk eksempel på tjenestemenns bekymring for innenlandsk virksomhet. I teorien er de foreslåtte tiltakene utformet for å hjelpe russiske vinprodusenter som produserer kvalitetsdrikker av sine egne druer – de er lovet skattefradrag. En økning i særavgiften vil imidlertid uunngåelig føre til en økning i prisen på alle viner, noe som gitt befolkningens lave kjøpekraft ikke kan kalles et insentiv for vinprodusenter som opplever en langvarig nedgang i salget. Som et resultat vil vinnerne være produsentene av ulovlig alkohol, så vel som importørene av billig lavkvalitetsvin, som, som praksisen de siste årene har vist, perfekt har lært å tilpasse seg de raskt skiftende forholdene på den russiske marked. Det riktige tiltaket for å støtte russisk vinproduksjon i krisesituasjonen industrien befinner seg i vil være å begrense importen av viner med lavt kvalitetskontrollnivå (for eksempel fra Georgia), men ærlige innenlandske produsenter kan bare drømme om slike tiltak .

I henhold til endringene i skatteloven, som regjeringen sendte inn til statsdumaen, foreslås det fra og med 2020 å øke avgiften på stilleviner fra 18 til 31 rubler per liter og musserende viner - fra 36 til 40 rubler pr. liter. En av motivasjonene for å rettferdiggjøre et slikt tiltak er behovet for å overholde WTO-reglene, som innebærer like satser for særavgifter på russiske og importerte viner.

For øyeblikket, for viner laget av russiske druer (PGI-kategorier - beskyttet geografisk betegnelse og ZNMP - beskyttet opprinnelsesbetegnelse), er det en redusert avgiftssats på 5 rubler per liter. I prinsippet er dette en riktig beslutning, som skaper betydelige preferanser for bedrifter som utvikler fullsyklusproduksjon. Avkastningen på investeringen i vinproduksjon er svært lang (en ny vingård produserer den første frukten som er egnet for bearbeiding bare fire til fem år etter planting), og andelen av høykvalitets innenlandske viner i detaljhandelskjeder er fortsatt betydelig lavere enn i mange vin- lage land. Derfor kan russisk vinproduksjon ikke klare seg uten ulike stimulerende tiltak fra staten.

Selve ideen om at vin laget av russiske druer skal nyte godt av skatteinsentiver er ikke forlatt av myndighetene. Men nå er det som en fortrinnsmekanisme ikke redusert særavgift som tilbys, men skattefradrag for produsenter – etter at særavgiften allerede er betalt og inkludert i prisen på flasken i butikkhyllen. Det er dette øyeblikket som reiser stor tvil blant vinprodusenter.

"Forslaget er ikke helt klart - eller rettere sagt implementeringen," sier en representant for en av de store vinprodusentene. - Spesielt antas det at etter å ha økt særavgiften fra 18 til 31 rubler per liter, hvis vinen ble brukt til produksjon av egne druer, vil differansen på 13 rubler bli returnert til produsenten. Hvis denne vinen er PGI / ZNMP, vil forskjellen for retur være 25 rubler (slik at særavgiften er lik dagens 5 rubler per liter). Dessuten, selv om disse er kjøpte druer, vil selgeren / produsenten av vinmaterialet motta en slik forskjell på 13 rubler. Samtidig legges det til grunn at avgiftsøkningen ikke skal påvirke salgsprisen på vin, fordi differansen skal tilbakeføres til produsenten.

Men dette skjer neppe – av flere grunner. For det første, hvis økningen ikke er investert i salgsprisen, kan vinprodusenten gå inn i negativt territorium, siden særavgiftsforskjellen vil bli refundert "en dag", og han må betale 31 rubler for særavgiften akkurat nå. For det andre vil prisøkningen skje uansett, siden det beregnes 20 % moms på prisen på en flaske vin pluss den økte særavgiften. For det tredje, når det gjelder kjøpt vinmateriale, hvis vinprodusenten ikke øker prisen, vil han helt sikkert gå inn på negativt territorium, siden selv denne forsinkede kompensasjonen ikke vil gå til ham, men til produsenten av druer / vinmateriale."

Næringsorganisasjonen OPORA RUSSIA kritiserte også tiltakene som ble foreslått av regjeringen. I et brev sendt henne til RF Finansdepartementet heter det at de planlagte endringene i skatteloven kan påvirke vinindustrien negativt. Maksimal avgiftssats, som vil tilsvare etterspørsel og kjøpekraft, bør ikke overstige 25 rubler per liter, ifølge organisasjonen. Samtidig bør økningen skje gradvis: en engangsøkning bør ikke overstige nivået på 20 rubler per liter, etterfulgt av indeksering med 1-2 rubler per år.

«Vi oppfordrer til å stoppe veksten i skattetrykket, fordi næringen akkurat har begynt å komme seg. Selv om du øker skatten, må du gjøre det jevnt, over en lang periode. Tenk deg at inntektsskatten din var 13 prosent, og etter seks måneder vil 26 prosent bli trukket fra lønnen din. Hvordan kan du forholde deg til dette? "- sa lederen av" OPORA RUSSIA " Alexander Kalinin.

En betydelig økning i prisen kan føre til en økning i prisene med 15-20%, spesielt i lavpriskategorien, notert i brevet fra organisasjonen til Finansdepartementet. Som et resultat vil kjøperen begynne å oppfatte russiske viner som et dyrt produkt, og vil også se en betydelig prisforvrengning sammenlignet med europeiske land, hvor vin koster 2-4 euro per flaske, i motsetning til 600 rubler i Russland. Nedgangen i tilgjengeligheten av vinprodukter er i strid med konseptet om å redusere alkoholforbruket, som spesielt innebærer overgangen til befolkningen til drikker med lavere alkoholinnhold, minner forfatterne av brevet også om.

Argumentene til OPORA RUSSIA ser helt fornuftige ut, spesielt hvis vi husker situasjonen der innenlandsk vinproduksjon befant seg som et resultat av 2014-krisen. Tidligere kriser med devalueringen av rubelen (1998 og 2008) hjalp innenlandske vinprodusenter, som umiddelbart fikk en alvorlig fordel i forhold til import. Den doble devalueringen av rubelen på slutten av 2014 stimulerte imidlertid etterspørselen etter russisk vin i relativt kort tid. Returen av rimelige utenlandske viner til butikkhyllene ble tilrettelagt av detaljhandelskjeder, som begynte å aktivt opprette sine egne strukturer engasjert i import av vin, og var også i stand til å finne nye utenlandske leverandører som var klare til å tilby konkurransedyktige priser. Derfor ble den positive effekten av devaluering for russiske vinprodusenter raskt uttømt – nå må de igjen konkurrere med import uten noen vesentlig prisfordel.

Allerede i 2017 opplevde russiske vinprodusenter en alvorlig nedgang i produksjonen: Det ble produsert 31,9 dekaliter (dal) vin i landet, noe som i stor grad skyldtes værfaktoren. Men i 2018 fortsatte nedgangen - på 11 måneder ble det produsert 4,7 % mindre vin enn et år tidligere, og denne gangen ble hovedbidraget til dette gitt av den fallende kjøpekraften til befolkningen, kombinert med at relativt billig import kom tilbake. . I tillegg er det stadig flere billige erstatninger for naturviner i hyllene – de såkalte vindrikkene uten tilsatt alkohol (VN BDES), som stadig øker sin markedsandel. I følge Center for Research on Federal and Regional Alcohol Markets (CIFRRA) utgjorde salget deres i 4 måneder i år 8,546 millioner dekaliter, en økning på + 11,26 %, eller 0,865 millioner dekaliter. Til sammenligning vokste volumet av salget av stilleviner (unntatt HoReCa-segmentet - hoteller, restauranter, catering) med kun 1,32 % til 16,65 millioner dekaliter, mens musserende viner falt med 0,83 % til 4,54 millioner dekaliter.

«Forbrukerens interesse for vindrikker vokser i et raskere tempo innenfor rammen av den konstante vinproduksjonen. Tilsynelatende vinner fattigdommen. Men siden viner og musserende viner faktisk ikke har falt, er det ikke fattigdommen som vinner, men veksten av interesse for vinprodukter blant de fattige lagene av befolkningen, som fortsatt ikke har råd til vin og musserende viner, sier lederen for CIFRRA. Vadim Drobiz.

Det er lett å gjette at økningen i særavgiften på vin først og fremst vil ramme lommeboken til denne kategorien forbrukere, som er følsomme for selv en liten prisøkning. De nåværende prisene for "vindrikker" er rundt 150 rubler per flaske - dette er de 2 euroene du kan kjøpe en flaske fullverdig vin for i et supermarked i Frankrike eller Tyskland. Det er vin, og ikke en «vindrikk», der vinmaterialet kun tar opp en viss andel. Selvfølgelig, med en kompetent tilnærming til utviklingen av industrien, er dette lavere prissegmentet praktisk talt uuttømmelig, og erstatning av "vindrikker" med billig, men ganske høykvalitetsvin kan bli en av de viktigste oppgavene til den nasjonale alkoholpolitikk. Men regjeringen ser ut til å ha ulike prioriteringer.

"I dag er jeg mer bekymret for massemarkedet for økonomivin - hva vil skje med det, med forbrukerne i denne sektoren? – fortsetter Vadim Drobiz. - Du kan ikke fornærme dem - de vil spytte og forlate markedet for fabrikkvinprodukter. Og hvis staten tenkte på en statlig måte (som det var i sovjetperioden, selv om ordet "markedsføring" bare kunne leses i magasinet "Science and Life" i oversatte vestlige artikler), ville det snarest opprette et segment av billige portviner for russiske menn (opptil 120 rubler i detaljhandelen for 0,75 liter ved 20% styrke). Selv for 10-15 år siden oversteg dette produktsegmentet 20 millioner dekaliter per år. La det produseres ved de statseide fabrikkene til Rosspirtprom, hvis det er frykt for alkohol i produktet. Og produktet (bortsett fra ulovlig vodka og andre surrogater) ville ikke konkurrere med noen ”.

For forbrukere i det høyere prissegmentet - viner i området 300 til 600 rubler - vil økningen i særavgiften åpenbart ikke være så smertefull, men dette tiltaket vil neppe redusere andelen importerte viner i hyllene, om ikke omvendt. Russiske vinprodusenter er fortsatt tvunget til å jobbe innenfor rammen av den generelle føderale loven "Om statlig regulering av produksjon og sirkulasjon av etylalkohol, alkoholholdige og alkoholholdige produkter" (FZ-171), og de må konkurrere med vinprodusenter fra land hvor reguleringen av denne industrien er mye mer fleksibel, og produksjonskostnadene, som et resultat, er mye lavere enn den russiske. Som den siste krisen har vist, er det mange nye rimelige nisjer for import til Russland på verdens vinmarked. For eksempel har viner fra Portugal og Makedonia de siste årene blitt svært merkbare i nettverkene – land som tidligere var svært dårlig representert på det russiske massemarkedet. Nå er produktene deres en direkte konkurrent til russiske viner i mellompriskategorien.

En spesiell historie er georgiske viner, som også med suksess kjemper for den russiske forbrukeren som ikke bruker de siste pengene på alkohol. "Populariteten til georgisk vin blant middelklassen i Russland har økt kraftig de siste årene - mange ganger til og med innen 2005. Så var det billig Georgia (over 50% av volumet), ikke bare for middelklassen, som nå ikke eksisterer, sier Vadim Drobiz.

Imidlertid bør det innrømmes at denne populariteten til georgiske viner i mange henseender er basert på russernes svake vinkultur. Knapt de fleste kjøpere av ikke-billige georgiske viner lurer på hva som er opprinnelsen til vinmaterialet på flasker med så kjente navn som "Khvanchkara", "Kindzmarauli" eller "Tvishi". Til tross for at Georgia posisjonerer seg som et vinland, har det ikke dukket opp noe nasjonalt system for kontroll over vinmaterialer på opprinnelsesstedet der. Derfor, når du kjøper vin med et markedsført merke, er det ingen garanti for at denne vinen ble produsert og tappet nøyaktig i området som er angitt av navnet (som er det kjennere setter pris på i vin). I Russland har forresten et slikt system utviklet seg aktivt de siste årene - i dag brukes merkingen av PGI og ZMNP allerede av både store produsenter og små vinprodusenter. Men de må fortsatt konkurrere med de samme georgiske vinene, ofte av obskur opprinnelse. Og på samme tid med de såkalte "vinene fra Abkhazia", ​​som, som alle vet, mer eller mindre nedsenket i vintemaer, representerer moldovisk materiale av svært tvilsom kvalitet.

Spørsmålet om det er nødvendig å gjeninnføre en embargo på georgiske viner i forbindelse med de nylige hendelsene i Tbilisi er utvilsomt kontroversielt. Et fullstendig forbud mot import av georgisk vin vil være et alvorlig slag for selskaper som har utviklet denne virksomheten i mange år og som oftest ikke hadde noe med politikk å gjøre. Imidlertid er den prinsipielle formuleringen av spørsmålet om kvaliteten og opprinnelsen til georgiske viner som kommer inn i Russland nødvendig, først og fremst av hensyn til interessene til de innenlandske produsentene som seriøst bryr seg om deres rykte og merke. Vin er et av de viktigste elementene i territoriemarkedsføring, og hvis noen produsenter spiller etter reglene som råder i verdens praksis, mens andre trassig bryter disse reglene, så står vi overfor rett og slett urettferdig konkurranse – igjen, utenfor all politikk. Georgia har selvfølgelig all rett til å disponere sine vinmerker som de vil – ingen kommer til å ta fra seg retten til kinzmarauli og tvishi. Dette betyr imidlertid ikke at produkter som villeder kjøperen skal selges massivt på det russiske markedet (og det er bra hvis denne georgiske vinen er produsert i Georgia, og ikke i noen Bulgaria). Det samme gjelder imidlertid en rekke andre populære vinmerker – fra Krim og Abkhasia til Chianti og Bordeaux. På en eller annen måte handler reguleringen av vinmarkedet mye mer om omdømmet og det gode navnet til produsenten enn om avgifter, så så lenge regjeringen ser på vinproduksjon som bare en annen "kontantku", alle våre ærlige anstrengelser. produsenter vil forbli forgjeves.

Nikolay Protsenko