Jerevan, 8. marraskuuta - Sputnik, Maria Sheludyakova... Venäjällä viinin valmisteverot kaksinkertaistetaan 1.1.2017 alkaen. Liittovaltioiden ja alueellisten alkoholimarkkinoiden tutkimuskeskuksen johtaja Vadim Drobiz kertoi Sputnikille, kuinka paljon indeksointi vaikuttaa IVY-maiden ja Georgian toimittajiin.

Valmisteverot ovat kulutustavaroiden välillisiä veroja. Niiden arvo sisältyy aina tavaran arvoon. Venäläisille valmisteveron korotus merkitsee uutta hinnankorotusta. Ensi vuonna viinien (ilman alkoholia) valmistevero kaksinkertaistuu.

Kaikkien viinien odotetaan nousevan, lukuun ottamatta kuohuviiniä ja samppanjaa, hedelmäviinejä ja viinijuomia. Keskimäärin yhden puna- ja valkoviinipullon hinta nousee 7,5 ruplaa. Tuoduista rypäleistä valmistetuille tuotteille tarjotaan korotus 9 ruplasta 18 ruplaan.
Monet asiantuntijat uskovat, että viinin valmisteveron korotus iskee tuottajiin itseensä, mutta Drobiz on heidän kanssaan eri mieltä. Valmisteverot tuskin vaikuttavat tuontiviineihin, hän on varma, - venäläiset tuottajat joutuvat suuremmassa määrin hyökkäyksen kohteeksi. Samalla Drobiz korosti, että tuontiviinin osuus Venäjällä ei tällä hetkellä ylitä 25 %: "Valmisteverojen noususta ei tule mitään mullistuksia."

Ruplan devalvoitumisen ja venäläisten reaalitulojen laskun seurauksena viinin tuonti laski jyrkästi muun muassa IVY-maista ja Georgiasta. Venäjän markkinoille suuntautuneet maahantuojat ovat tietoisesti vähentäneet toimitusmääriään viime vuosina peläten, etteivät he pysty myymään aiempia määriä korkeammalla hinnalla.

"Akhasheni" ja "Khvanchkara"

Nykyään Venäjällä ei yksinkertaisesti ole halpaa IVY-maiden viiniä, asiantuntija korosti. Ukrainalainen viini on kadonnut venäläisiltä hyllyiltä, ​​eikä azerbaidžanilaista viiniä ole juurikaan jäljellä. Toimitusjohtajia ovat tällä hetkellä Abhasia, Georgia, Armenia ja Moldova, mutta puhumme erittäin pienistä määristä.

Valmisteverojen korotus ei vaikuta Georgian viinin toimitusmääriin, koska se on jo niin kallista Venäjällä. Jos hinta nousee hieman, se ei ole pelottavaa, venäläinen kuluttaja ei huomaa tätä, asiantuntija sanoi.

"Vuonna 2016 tämän viinin tarjonta Venäjälle kasvoi lähes 40 %, mutta aiemmin, vuonna 2015, ne putosivat puoleen. Siksi Georgian viinin tuonti Venäjälle - miinus 25 % vuoteen 2014 verrattuna. Valmisteverojen nousu Georgian viini ei tule", Drobiz totesi.

Moldovan vaalit näkyvät

Moldovan viiniä tulee Venäjälle vain Gagauziasta, ja toimituskysymys tästä maasta on poliittinen. Moldovan viiniä on nyt 60 % vähemmän kuin vuonna 2005. Valmisteverojen korotus vaikuttaa kuitenkin Moldovan tuottajiin enemmän kuin Georgiasta tuoviin, koska se on paljon halvempaa.

"Moldovan vaalit näyttävät, onko Venäjällä moldovalaista viiniä. Sosialistipuolueen johtaja Igor Dodon voittaa - vienti Venäjän federaatioon menee, he valitsevat toisen presidentin - todennäköisesti se ei toimi .", asiantuntija korosti.

Armenialle ei tule merkittävää iskua, koska armenialainen viini Venäjällä ei ole ollenkaan halpaa: "Armenian viinipullon hinta nousee 20 ruplaa - se ei ole kohtalokasta." Ja Venäjän markkinoiden määrät ovat aivan naurettavia, Drobiz painotti, noin kaksi miljoonaa litraa.
Abhasialainen viini on ollut Venäjän tuontiviinimarkkinoiden johtajien joukossa vuodesta 2015, mutta se on myös melko kallista.

Paljonko pullon pitäisi maksaa

Liittovaltioiden ja alueellisten alkoholimarkkinoiden tutkimuskeskuksen johtaja kutsuu halpoja viinejä, joiden pullo maksaa alle 200 ruplaa. Hänen mielestään pullo hyvää viiniä, joka on valmistettu aidoista rypäleistä Venäjällä, voisi maksaa 120 ruplaa, mutta dollarin kurssi vaikuttaa hinnoitteluun, ja ruplan devalvoitumisen jälkeen (vuoden 2015 lopussa) ei yksinkertaisesti voi olla halpaa tuontiviiniä. Venäjällä.

"Jotkut jätkät ovat varmoja, ettei hyvää viiniä ole ollenkaan halvempaa kuin 500 ruplaa. Mutta 90% eurooppalaisista juo viiniä, joka maksaa noin yhden tai kaksi euroa pullosta - Ranskassa, Italiassa ja Espanjassa. Muuten, espanjalaiset ovat julkaisseet TOP-10 edullisia, mutta erittäin hyviä viinejä espanjalaisissa supermarketketjuissa. Ykkössijalle meni viini 1,4 eurolla. Hyvä viini voi siis olla halpaa", asiantuntija sanoi.

EU-maissa on paljon halpoja viinejä, koska yhden litran tuet ovat 1 euro, mikä mahdollistaa hintojen pitämisen merkittävästi alhaalla, myös Drobiz totesi.

Samaan aikaan tutkimuskeskuksen johtajan laskelmien mukaan 80 prosentilla venäläisistä kuluttajista ei ole varaa yli 200 ruplaa kalliimpaan viiniin. Kaksitoista vuotta sitten venäläiset, ukrainalaiset, moldovalaiset, bulgarialaiset ja romanialaiset viinit olivat samassa hintaluokassa. Nyt dollarin vaihtokurssin vuoksi venäläisellä viinillä ei ole kilpailijoita halpojen viinien segmentissä.

"Jos valmisteverojen korottaminen on epämiellyttävää. On käynyt ilmi, että valtio ei tue kotimaisia ​​tuottajia ja syntymässä olevaa viininkulutuskulttuuria", hän huomautti. "Ja nyt venäläiset juovat viisi kertaa vähemmän viiniä kuin neuvostokaudella. suostutella väestöä, kouluttaa uudelleen ja tehdä parhaansa alentaakseen viinin hintaa tukien avulla."

Venäjän odotetaan 1.1.2017 alkaen myös hieman korottavan bensiinin ja tupakkatuotteiden (mukaan lukien sähkösavukkeet) valmisteveroa.

"Vedomosti". Kasvu näyttää pieneltä, mutta sillä on vahva vaikutus sekä toimialaan että Venäjän alkoholinkulutuksen rakenteeseen.

Mitä he tarjoavat

• Vuodesta 2020 alkaen kuohumattomien viinien valmisteveroja nostetaan 18 ruplasta 31 ruplaan litralta ja kuohuviinien 36 ruplasta 40 ruplaan litralta.
• Samalla korjataan tunnettu porsaanreikä: viinijuomien ja hiilihapotetun "pseudosamppanjan" ilman alkoholilisää valmistevero rinnastetaan viinin valmisteveroon. Nyt viinijuomissa on yhtenäinen valmisteverokanta - 18 ruplaa.
• Valmisteveron alaisia ​​tuotteita ovat viinin valmistukseen käytettävät rypäleet, viinimateriaalit tai täyden kierron alkoholijuomat. Venäläisistä rypäleistä viiniä valmistavat viininvalmistajat saavat verovähennyksen korotetulla kertoimella, ja maahantuojat ja tuontiviinimateriaalia käyttävät maksavat täyden valmisteveron.

Kuka häviää

Viininviljelijät uskovat, että valmisteverot ovat jo korkealla, ja niiden korottaminen johtaa väistämättä vähittäishintojen nousuun ja kulutusrakenteen heikkenemiseen.

• Teollisuus kestää kuohumattomien viinien valmisteveron korotuksen enintään 20 ruplaan kerrallaan ja jatkossa 25 ruplaan asti, asiantuntijat arvioivat. Muuten halpojen venäläisten ja tuontituotteiden kysyntä laskee ja kuluttajat katsovat jälleen vahvempia ja haitallisempia juomia, sanoo Laatokan toimitusjohtaja Veniamin Grabar.
• Valmisteveron korotus johtaa jälleen tuoteväärennösten lisääntymiseen ja kalliimpien viinijuomien vetäytymiseen. Vuonna 2012 ilmestyneen "viinijuoma" -kategorian jälkeen väärennetyt tuotteet ovat jo siirtyneet siihen. Nyt se on noin 20 miljoonaa dekaliteria (dekalitteria) vuodessa, eli vain puolet Venäjän kuohumattomien ja kuohuviinien kokonaistuotannosta (43 miljoonaa dekaliteriaa).
• Asiantuntijat eivät luota siihen, että suurin osa näiden tuotteiden kuluttajista siirtyy viinijuomista viiniin.

Kuka voitti

Voittajat ovat viinintuottajat kotimaisista raaka-aineista. Ainoa ongelma on, että tuotantomäärästä on toistaiseksi vain 1,5-2 %.

• Yksi näistä yrityksistä on Pavel Titovin Abrau Dyurso, joka sopi äskettäin venäläisen suurimman jälleenmyyjän X5 Retail Groupin kanssa venäläisen Loza-viinibrändin kehittämisestä. Hinta ei saa ylittää 300 ruplaa per pullo.
• Kotimaisten viinimateriaalien kannustimien pitäisi edistää viinitarhojen perustamista ja tuonnin vähentämistä. Nyt Venäjällä on noin 95 000 hehtaaria viinitarhoja, vuonna 2018 istutettiin lähes 7 000 hehtaaria. Viime vuonna Venäjä toi 11,6 miljoonaa dekalitraa viinimateriaaleja, tärkeimmät toimittajat Espanja, Ukraina, Uzbekistan ja Uruguay.

Terveysministeriön mukaan viimeisten 8 vuoden aikana alkoholin kulutus Venäjällä on vähentynyt lähes kaksinkertaiseksi: 18 litrasta 9,3 litraan (alkoholin mukaan) henkeä kohti. Mutta tämä johtuu siitä, että väkevien alkoholijuomien kulutus vähenee huimaa vauhtia. Gfk:n mukaan viinin kulutus kasvoi 9 % vuonna 2017. Venäjän kuohumattomien viinien tuotanto väheni vuonna 2018 4,9 %, kuohuviinien 2,6 % - tuonnin lisääntyessä.

Mitä väliä sillä minulle on

On odotettavissa, että korkealaatuinen viini kallistuu vielä hieman, halpa viini huononee ja samppanjaksi naamioitu alkoholijuoma katoaa kokonaan varjoon. Lukuun ottamatta Georgian tuotteiden katoamista hyllyiltä - mutta jo.

Sergei Smirnov

Liittovaltion laki "Venäjän federaation verolain ensimmäisen ja toisen osan ja tiettyjen Venäjän federaation lakien muuttamisesta" ch. Venäjän federaation verolain 22 §. Osalla niistä on epäilemättä merkittävä vaikutus elinkeinonharjoittajien verorasitukseen vuonna 2017. Yksityiskohdat ovat alla.

Valmisteveron alaisten tavaroiden luetteloa on laajennettu

Lain mukaan luetteloa on täydennetty väestön terveellisten elämäntapojen edistämiseksi. Erityisesti artiklan 1 kohdassa. Venäjän federaation verolain 181 mukaan kolme uutta tuotetta nimetään:

• nn. 15 - elektroniset nikotiinin jakelujärjestelmät (toisin sanoen sähkösavukkeet). Näitä pidetään kertakäyttöisinä elektronisina laitteina, jotka tuottavat aerosolia, höyryä tai savua kuumentamalla nestettä käyttäjän hengitettäväksi;
• nn. 16 - nesteet elektronisiin nikotiinin jakelujärjestelmiin (mikä tahansa neste, joka sisältää nestemäistä nikotiinia tilavuudessa 0,1 mg / ml);
• nn. 17 - lämmitettäväksi tarkoitettu tupakka (tupakkatuotteet).

Valmisteveron maksamisesta vapauttamista koskevia sääntöjä on muutettu

Tähän asti 2 artiklan 2 kohta. Venäjän federaation verolain 184 §:ssä sallittiin mahdollisuus vapautua valmisteveron maksamisesta myytäessä valmisteveron alaisia ​​tavaroita Venäjän federaation alueen ulkopuolella vain silloin, kun se on toimitettu veroviranomaiselle tai ilman sitä mainitun lain 2.1 kohdassa tarkoitetuissa tapauksissa. artikla.

Vuonna 2017 mainitun vapautuksen voi saada, jos he esittävät veronmaksuvelvollisuudella taatun vakuussopimuksen. Tällaisen mahdollisuuden antaa heille nimetyn artiklan uusi kohta 2.2.

Määritellyllä verotussopimuksella on seuraavat ominaisuudet:

1. Venäjän federaation siviililainsäädännön mukaisesti sopimuksella veroviranomaisen ja takauksen välillä(kolmas osapuoli, ei välttämättä luottolaitos) liittovaltion verohallinnon hyväksymässä muodossa (Venäjän federaation verolain 74 artiklan 2 kohta).
2. Valmisteveron maksamisesta vapauttamista varten tarkoitetun takaussopimuksen voimassaoloajan on oltava vähintään kymmenen kuukautta viejän valmisteveron maksuvelvollisuuden täyttämiselle asetetun määräajan päättymisestä ja enintään yhden vuoden takaussopimuksen tekopäivästä (Venäjän federaation verolain 184 §:n 5 momentin 2.2 kohta).

Tiedoksesi. Toimenpiteet sellaisten verovelvollisen, joka ei ole pankki, myöntämistä takauksista (takauksista) uusien kohtien mukaisesti. 15.3 artiklan 3 kohta Venäjän federaation verolain 149 §:ää ei veroteta.

Takaajan on itse vakuussopimuksen tekemistä koskevan hakemuksen jättämispäivästä lähtien noudatettava pykälän 2 momentin uuden kohdan 2.2 määräysten mukaisia ​​vaatimuksia. Venäjän federaation verolain 184:

• olla venäläinen organisaatio;
• viimeisen kolmen vuoden ajalta, jotka edeltävät mainitun hakemuksen jättövuotta, yhteensä vähintään 10 miljardia ruplaa (arvonlisävero, valmistevero, tulovero ja kaivannaisvero). (tämä summa ei sisällä veroja, jotka on maksettu tavaroiden liikkumisen yhteydessä Venäjän federaation rajan yli ja veroasiamiehenä);
• hänen voimassa olevien takaussopimusten (mukaan lukien takaussopimus verovelvollisen suhteen) mukaisten velvoitteidensa määrä ei saa ylittää 20 % hänen nettovarallisuuden arvosta, joka on määritetty hakemuksen tekovuotta edeltävän kalenterivuoden 31. joulukuuta. on toimitettu;
• ei saa olla saneeraus- tai selvitystilassa tai konkurssivaiheessa, hänellä ei ole verorästejä, maksuja, sakkoja tai sakkoja.

Joten muiden organisaatioiden (ei pankkien) takauksesta tulee täysimittainen vaihtoehto pankkitakaukselle viejän vapauttamiseksi valmisteveron maksamisesta. Artiklan 3 kohtaan tehtiin vastaavat muutokset. Venäjän federaation verolain 184 §, jotka määrittelevät valmisteveron palautusmenettelyn. Lisätään: uudet säännöt koskevat verovelvoitteiden täyttämisen varmistavia takaussopimuksia, joiden maksupäivä on 1.7.2017 jälkeen (lain 13 §:n 12 kohta).

Valmisteverot indeksoitu

Laki indeksoi valmisteverot vuodelle 2017 ja määräsi valmisteverot suunnittelukaudelle 2018-2019. Erityisesti 1 momentissa säädetyt valmisteverot. Venäjän federaation verolain 193:

• 9-18 ruplaa. litraa kohden - viineille, lukuun ottamatta viinejä, joilla on suojattu maantieteellinen merkintä, suojattu alkuperänimitys, sekä kuohuviinit (samppanjat), hedelmäviinit, viinijuomat, jotka on valmistettu ilman puhdistettua etyylialkoholia, joka on valmistettu elintarvikeraaka-aineista aineet ja (tai) alkoholisoitu rypäleen tai muu hedelmämehu ja (tai) viinitisle ja (tai) hedelmätisle;
• 9 - 21 ruplaa. litraa kohti - siiderille, poiretille ja simalle;
• 26 - 36 ruplaa. litraa kohti - kuohuviineille (samppanjat), lukuun ottamatta kuohuviinejä (samppanjat), joilla on suojattu maantieteellinen merkintä ja suojattu alkuperänimitys.

Suojatulla maantieteellisellä merkinnällä, suojatulla alkuperänimityksellä, kuohuviinien (samppanja) ja oluen valmisteverot säilyvät vuodelle 2017 aiemmin hyväksytyllä tasolla.

Luokkien 4 ja 5 bensiinin hinnat sisältävät, kuten vuonna 2016, valmisteveroja 13 100 ja 10 130 ruplaa. tonnia kohti.

Dieselpolttoaineen valmistevero nousee vuonna 2017 5 293 ruplasta 6 800 ruplaan. tonnia kohden ja nousee vuosittain (vuonna 2018 - jopa 7 072 ruplaa, vuonna 2019 - jopa 7 355 ruplaa tonnilta).

Lämmitettäväksi tarkoitettujen tupakkatuotteiden valmistevero on vuonna 2017 4 800 ruplaa. 1 kg:lle kuumennettua, piippu-, savu-, pureskeltavaa, nuuska- ja vesipiipputupakkaa. Vuodesta 2017 vuoteen 2019 valmistevero nousee vuosittain: vuonna 2018 - 5 280 ruplaa ja vuonna 2019 - 5 808 ruplaa. 1 kg:lle.

Vuodesta 2017 alkaen sähkösavukkeiden valmistajat ja maahantuojat joutuvat maksamaan myös valmisteveroa. 1 ml:lle nikotiinipitoista nestettä sen hinta on 10 ruplaa. (11 ja 12 ruplaa vuosina 2018 ja 2019), ja yhdestä sähkösavukkeesta tulee vähintään 40 ruplaa kalliimpi. (44 ruplaa - vuonna 2018, 48 ruplaa - vuonna 2019).

Samaan aikaan uusi 9 §:n 9 momentti tulee voimaan. Venäjän federaation verolain 194 §:ssä otetaan käyttöön nouseva kerroin T savukkeiden ja (tai) savukkeiden ja (tai) pikkusikarien ja (tai) bidi- ja (tai) kretek-valmisteveron erityiseen valmisteverokantaan.

Jos näitä tuotteita myydään syys-joulukuussa määrinä, jotka ylittävät edellisen kalenterivuoden keskimääräisen kuukausimyynnin, tämä suhde lasketaan kaavalla:

T = 1 + 0,3 x (Vnp - Vav) / Vnp

• Vнп - organisaation verokauden aikana myymien valmisteveron alaisten tavaroiden määrä;
• Vav - edellisen kalenterivuoden aikana myytyjen tiettyjen valmisteveron alaisten tavaroiden keskimääräinen kuukausittainen kokonaismäärä (määritetään jakamalla vuoden valmisteveron alaisten tavaroiden kokonaismyynti 12:lla).

Muissa tapauksissa kertoimen T arvoksi otetaan 1.

Lisätään vielä: kerroin otettiin käyttöön, jotta varmistetaan valmisteverojen yhtenäinen saaminen tiettyjen tupakkatuotteiden myynnistä läpi vuoden, sillä tällä hetkellä suurin osa näiden tuotteiden myynnistä osuu vuoden loppuun.

Vähennysten soveltamisjärjestystä muutettu

Artiklan 2 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 200 mukaan verovelvollisen maksaman valmisteveron määrä tuodessaan Venäjän federaation alueelle valmisteveron alaisia ​​tavaroita, jotka ovat saaneet tulliliiton tavaran aseman ja joita käytetään myöhemmin raaka-aineena valmisteveron alaisia ​​tavaroita voidaan vähentää.

Mutta laskettaessa alkoholia sisältävien tuotteiden ja alkoholijuomien valmisteveroa (lukuun ottamatta luonnonviinejä, mukaan lukien samppanja, kuohuviinit, hiilihapotetut, kuohuvat, luontaiset juomat, jotka on valmistettu viiniaineista ilman etyylialkoholia lisättyä) nämä verovähennykset ovat tehdään Venäjän federaation alueella tuotetuista raaka-aineista valmisteveron alaisten tavaroiden valmisteveron määrässä, joka perustuu käytettyjen tavaroiden määrään (litroina vedetöntä etyylialkoholia) ja 1 momentissa vahvistetun valmisteverokannan mukaan. Venäjän federaation verolaki 193 koskien etyyli- ja konjakkiväkeviä alkoholijuomia, jotka myydään organisaatioille, jotka maksavat valmisteveron ennakkomaksun.

Jos Venäjän federaation alueelle tuotuja valmisteveron alaisia ​​tavaroita käytetään raaka-aineena alkoholi- ja valmisteveron alaisten alkoholia sisältävien tuotteiden valmistuksessa, verovähennykset tehdään käytettyjen tavaroiden määrän perusteella lasketun valmisteveron määrästä. (litraina vedetöntä etyylialkoholia) ja valmisteverokanta, joka vahvistetaan cl. 1 rkl. 193 etyyli- ja konjakkiväkevien alkoholijuomien osalta, jotka myydään yhteisöille, jotka eivät maksa valmisteveron ennakkomaksua.

Siksi seuraavat kriteerit on täytettävä verovähennyksiä varten:

• valmistevero on esitettävä;
• valmistevero on maksettava;
• Raaka-aineena on käytettävä valmisteveron alaisia ​​tavaroita (raaka-aineita).

Valmisteveron määristä vähennetään pääraaka-aineena käytetyn vastaavan valmisteveron alaisen tavaran hankintameno, joka tosiasiallisesti sisältyy muiden valmisteveron alaisten tavaroiden tuotantokustannuksiin ja joka vähennetään yhteisöveroa laskettaessa (lain 201 §:n 3 momentti). Venäjän federaation verolaki).

Mutta kuinka vähennyksen määrä määritetään tilanteessa, jossa verokaudella hankittuja valmisteveron alaisia ​​tavaroita käytettiin samanaikaisesti raaka-aineena sekä valmisteveron alaisten että valmisteveron alaisten tavaroiden valmistukseen, luvussa. Venäjän federaation verolain 22 §:ää ei tällä hetkellä määritellä.

Tämän epäselvyyden poistamiseksi pykälän 2 momentissa oleva laki. Venäjän federaation verolaki 200 sisältää uuden kohdan, jossa todetaan, että verovelvollisen on itse määritettävä menettely vähennyksen määrän määrittämiseksi tällaisessa tilanteessa, ja se on kirjattava verokirjanpitopolitiikkaan. Voit tehdä muutoksia hyväksyttyyn menettelyyn:

• kun tuotantotekniikka muuttuu;
• uuden verokauden alusta, mutta aikaisintaan 24 peräkkäisen verokauden päättymisen jälkeen.

Perusteet ja oikeusperusta

Valmistevero on välillinen vero, eli vero, joka sisältyy tuotteen (palvelun) hintaan ja siten sen maksu siirtyy loppukuluttajalle.

Välilliset verot ovat yksi tärkeimmistä liittovaltion budjettitulojen muodostamisen lähteistä, joten niiden laskenta- ja maksumenettelyyn kiinnitetään paljon huomiota. Välilliset verot sisältävät myös arvonlisäveron.

Valmisteveroa kannetaan niin sanotuista valmisteveron alaisista tavaroista - alkoholista, tupakasta, polttoaineesta, autoista ja joistakin moottoripyöristä.

Valmisteverosääntelyn periaatteet vahvistetaan Venäjän federaation verolain 22 luvussa. Yksityiskohtia käsitellään usein liittovaltion laeissa ja Venäjän federaation hallituksen asetuksissa sekä muissa ohjesäännöissä.

Valmisteveronmaksajat

• Organisaatiot.
• Yksittäiset yrittäjät.
• Henkilöt, joiden toiminta liittyy tavaroiden liikkumiseen Euraasian talousliiton tullirajan yli

Edellä mainitut organisaatiot ja henkilöt hyväksytään verovelvollisiksi vain, jos ne suorittavat Venäjän federaation verolain 22 luvun mukaisesti verollisia liiketoimia.

Pakolliset ehdot ja rekisteröintitodistukset

Suoratislebensiinillä, etyylialkoholilla, keskitisleillä sekä bentseenillä, paraksyleenillä tai ortoksyleenillä toimivien henkilöiden on hankittava ja rekisteröitävä veroviranomaisille tarvittavat todistukset.

Nämä todistukset ovat voimassa enintään vuoden.

Todistusten antaminen tai kieltäytymisilmoitus on lain mukaan tapahduttava viimeistään 30 kalenteripäivän kuluessa hakemuksen ja tarvittavien asiakirjojen jäljennösten jättämisestä verottajalle.

Menettely rekisteröintitodistuksen myöntämiseksi henkilölle, joka toimii suoraan bensiinillä, on hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 03.10.2006 N 122n.

Menettely denaturoitua etyylialkoholia käyttävän organisaation rekisteröintitodistuksen myöntämiseksi on vahvistettu Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä, 9.10.2006 N 125n.

Menettely bentseeniä, paraksyleeniä tai ortoksyleeniä käyttävän organisaation rekisteröintitodistuksen myöntämiseksi on vahvistettu Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 27. lokakuuta 2015 N ММВ-7-15 / [sähköposti suojattu]

Keskipitkän tisleitä käyttävän organisaation rekisteröintitodistuksen myöntämismenettely on säädetty liittovaltion laissa 23.11.2015 N 323-FZ "Venäjän federaation verolain toisen osan muutoksista". keskitisleiden kanssa työskentelevä henkilö Muutokset astuneet voimaan 23.01.2016.

Veroviranomainen voi keskeyttää todistuksen voimassaolon enintään 6 kuukaudeksi, jos pykälässä säädettyjä vaatimuksia ei noudateta. Venäjän federaation verolain 179.2, 179.3, 179.4.

Jos rikkomuksia ei ole korjattu säädetyssä määräajassa, todistus mitätöidään, josta veroviranomaisen on ilmoitettava kirjallisesti verovelvolliselle 3 päivän kuluessa päätöksestä.

Valmisteveron alaiset tavarat

Valmisteveron alaisia ​​tavaroita ovat:

• etyylialkoholi, joka on valmistettu elintarvike- tai muista raaka-aineista, mukaan lukien denaturoitu etyylialkoholi, raakaalkoholi, viinitisleet, rypäleet, hedelmät, konjakki, kalvados, viski;
• alkoholia sisältävät tuotteet (liuokset, emulsiot, suspensiot ja muut nestemäiset tuotteet), joiden etyylialkoholin tilavuusosuus on yli 9 %, lukuun ottamatta:
  • lääkkeet (mukaan lukien homeopaattiset lääkkeet),
  • eläinlääkkeet, kaadetaan enintään 100 ml:n astioihin;
  • hajuvedet ja kosmeettiset tuotteet, jotka on kaadettu enintään 100 ml:n astioihin, joiden alkoholifraktio on enintään 80 % (mukaan lukien) ja joiden alkoholifraktio on enintään 90 % (mukaan lukien) suihkepullon läsnä ollessa ja joiden tilavuus on fraktio etyylialkoholia jopa 90% kaadetaan astioihin enintään 3 ml (mukaan lukien);
  • jätteet, jotka syntyvät etyylialkoholin valmistuksessa elintarvikeraaka-aineista, vodkasta ja alkoholijuomista, joita käsitellään edelleen ja käytetään teknisiin tarkoituksiin;
  • viiniaineet, rypäleen puristemehu, muu hedelmämehu, olutmehu;
• alkoholituotteet (vodka, alkoholijuomat, konjakit, viini, hedelmäviini, väkevä viini, samppanja, viinijuomat, siideri, poiret, sima, olut, olutpohjaiset juomat, muut juomat, joiden etyylialkoholin tilavuusosuus on yli 0,5 % );
• tupakkatuotteet;
• matkustajavaunut;
• moottoripyörät, joiden moottoriteho ylittää 112,5 kW (150 hv);
• auto bensiini;
• diesel polttoaine;
• moottoriöljyt diesel- ja (tai) kaasutinmoottoreihin (ruiskutusmoottoreihin);
• suora juoksu bensiini;
• keskitisleet;
• lentopetrolia;
• maakaasu (Venäjän federaation kansainvälisissä sopimuksissa määrätyissä tapauksissa);
• bentseeni, paraksyleeni, ortoksyleeni;
• elektroniset nikotiinin jakelujärjestelmät;
• Nesteet elektronisiin nikotiinin jakelujärjestelmiin;
• lämmitettäväksi tarkoitettu tupakka (tupakkatuotteet).

Kiinnittää huomiota!

Valmisteveron alaisten tavaroiden luettelon kolme viimeistä kohtaa lisättiin Venäjän federaation verolain 181 §:n 1 momenttiin liittovaltion lailla 30.11.2016 N 401-FZ. Vuodesta 2017 lähtien valmisteveron sisältävien tavaroiden luetteloa on siis laajennettu. Kansalaisten terveellisten elämäntapojen edistämiseksi sähkösavukkeista, nestemäisestä nikotiinista ja lämmityksessä kulutetusta tupakasta kannetaan nyt valmisteveroa.

Verotuksen kohde

Verotuksen kohde Valmisteveroihin kuuluvat erityisesti seuraavat toiminnot:

• Valmisteveron alaisten tavaroiden myynti Venäjän federaation alueella.
• Takavarikoitujen ja (tai) omistamattomien valmisteveron alaisten tavaroiden sekä valtion hyväksi hylättyjen valmisteveron alaisten tavaroiden myynti.
• Asiakkaan toimittamista raaka-aineista valmistettujen valmisteveron alaisten tavaroiden siirto.
• Valmisteveron alaisten tavaroiden tuonti Venäjän federaation alueelle ja muille sen lainkäyttövaltaan kuuluville alueille.
• Denaturoidun etyylialkoholin vastaanottaminen (kirjaus).
• Haetaan suoraa bensiiniä.

Täydellinen luettelo valmisteveron alaisista liiketoimista on Venäjän federaation verolain 182 artiklassa.

Valmisteveroton toiminta

Valmisteverosta on vapautettu seuraavat toiminnot:

• Valmisteveron alaisten tavaroiden siirto ei-riippumattomien rakenneyksiköiden toimesta toisilleen muiden valmisteveron alaisten tavaroiden tuotantoa varten.
• Valmisteveron alaisten tavaroiden myynti tullimenettelyyn vientiä varten Venäjän federaation alueen ulkopuolelle, ottaen huomioon luonnollisen menetyksen rajoissa menetykset tai valmisteveron alaisten tavaroiden tuonti sataman erityistalousvyöhykkeelle muualta Venäjän federaation alueelta .
• Asiakkaan toimittamista raaka-aineista valmistettujen valmisteveron alaisten tavaroiden luovuttaminen omistajalle tai hänen ohjeeseensa muille henkilöille, jos nämä tavarat myydään Venäjän federaation alueen ulkopuolelle vientitullimenettelyn mukaisesti, ottaen huomioon menetykset rajoissa luonnollisesta menetyksestä.
• Sellaisten takavarikoitujen ja omistamattomien valmisteveron alaisten tavaroiden ensimyynti (siirto), jotka on luovutettava tulli- ja veroviranomaisten valvonnassa teolliseen jalostukseen tai hävitettäväksi.
• Siirto yhden organisaation rakenteessa:
  • tuotettu etyylialkoholi alkoholipitoisten hajuvesi- ja kosmeettisten tuotteiden tai alkoholia sisältävien kotitalouskemikaalituotteiden jatkotuotantoon metallisessa aerosolisäiliössä;
  • verovelvollisen raakaalkoholista valmistama puhdistettu etyylialkoholi alkoholipitoisia ja (tai) valmisteveron alaisia ​​alkoholituotteita valmistavalle divisioonalle;
  • tuottanut viinin, rypäleen, hedelmän, konjakin, kalvadosin, viskin tisleitä vanhentamiseen ja (tai) sekoittamiseen samassa organisaatiossa alkoholijuomien jatkotuotantoa (pullotusta) varten.

  Merkintä! Edellä mainitut liiketoimet eivät ole verotuksen alaisia ​​vain, jos tällaisten valmisteveron alaisten tavaroiden valmistuksen ja myynnin (siirto) toiminnoista on erillinen kirjanpito.

• Valmisteveron alaisten tavaroiden tuonti Venäjän federaation alueelle, joista on evätty ja jotka on käsitelty valtion tai kuntien omaisuudessa, sekä silloin, kun ne sijoitetaan sataman erityistalousvyöhykkeelle.

  Nämä toimet eivät ole valmisteveron alaisia ​​vain, jos valmisteveron alaiset tavarat tosiasiallisesti viedään Venäjän federaation alueen ulkopuolelle tullimenettelyssä valmisteveron alaisten tavaroiden vientiä tai tuontia varten sataman erityistalousvyöhykkeelle.

  Tuonti ja vienti vahvistetaan toimittamalla kaikki asiaankuuluvat asiakirjat veroviranomaiselle.

  Kiinnittää huomiota!

  Aiemmin verovelvollinen oli vapautettu valmisteveron maksamisesta tällaisia ​​toimintoja suorittaessaan vain, kun pankkitakaus oli toimitettu veroviranomaiselle. Se toimitetaan tarkastusvirastolle viimeistään sen kuukauden 25. päivänä, jona verovelvollisen on annettava valmisteveroilmoitus. Sen voimassaoloajan on oltava vähintään 10 kuukautta siitä päivästä, jona verovelvolliselle asetettu valmisteveron maksuvelvollisuus on kulunut umpeen.

  Kuitenkin 1.7.2017 alkaen viejät voivat saada vapautuksen valmisteveron maksamisesta esittämällä vakuussopimuksen. Uudistus mainitaan pykälän 2 momentin 2.2 kohdassa. Venäjän federaation verolain 184 § - lain nykyisessä versiossa tätä lauseketta ei ole, se tulee voimaan 1. heinäkuuta 2017. Vakuus on laadittu Venäjän federaation siviililainsäädännön mukaisesti viimeistään veroviranomaisen ja takaajan (kolmas osapuoli, ei välttämättä luottolaitos) välinen sopimus liittovaltion verohallinnon hyväksymässä muodossa ... Sopimuksen voimassaoloajan on oltava vähintään kymmenen kuukautta viejän valmisteveron maksuvelvollisuuden täyttämisajan päättymispäivästä ja enintään yksi vuosi takaussopimuksen tekopäivästä. Toimenpiteet muiden verovelvollisten kuin pankin takausten myöntämiseksi uusien momenttien mukaan. 15.3 artiklan 3 kohta Venäjän federaation verolain 149 §:ää ei veroteta.

  Uudet säännöt koskevat takaussopimuksia, jotka turvaavat 1.7.2017 jälkeen erääntyvien verovelvoitteiden täyttämisen.

  Muutokset perustuvat 30.11.2016 annetussa liittovaltion laissa N 401-FZ.

Valmisteverot

Eri tyyppisten valmisteveron alaisten tavaroiden verokannat on määritelty 11 artiklassa. Venäjän federaation verolaki 193.

Alla on taulukko, jossa vertaillaan vuosien 2016 ja 2017 valmisteverokantoja.

Vuonna 2017 pykälän uusi 9 kohta. Venäjän federaation verolain 194 pykälässä otettiin käyttöön myös nouseva kerroin T savukkeiden ja (tai) savukkeiden ja (tai) pikkusikarien ja (tai) bidin ja (tai) kretekin erityiseen valmisteverokantaan. Sitä käytetään näiden tuotteiden myyntiin syys-joulukuussa määrässä, joka ylittää edellisen kalenterivuoden keskimääräisen kuukausimyynnin. Tällä pyritään varmistamaan, että myynnin valmisteverot peritään tasaisesti läpi vuoden, sillä tällaisten tuotteiden myynti on yleensä huipussaan verokauden lopussa.

Jos valmisteveron alaisten tavaroiden verokanta on erilainen, määritetään veron peruste kullekin niistä erikseen.

Hintoja sovelletaan sovitun järjestyksen mukaan:

• yritys absoluuttisessa määrässä (ruplissa ja kopeikoissa) mittayksikköä kohden;
• ad valorem (prosentti);
• yhdistetty, joka koostuu kiinteästä (erityisestä) ja arvosta.

Ulkomaan valuutan määräiset tulot muunnetaan rupliksi Venäjän federaation keskuspankin valmisteveron alaisten tavaroiden myyntipäivän kurssin mukaan.

Tupakkatuotteille vahvistetut ominaisuudet

Tupakkatuotteiden arvioitujen kustannusten määrittämisellä on omat ominaisuutensa.

Veronmaksaja on velvollinen toimittamaan rekisteröintipaikan veroviranomaiselle (tai valmisteveron alaisten tavaroiden rekisteröintipaikan tulliviranomaisille) ilmoituksen, joka sisältää tiedot kunkin tupakkatuotemerkin (nimen) enimmäis- ja vähimmäisvähittäishinnasta. . Se toimitetaan kuukausittain, viimeistään 10 kalenteripäivää ennen sen kuukauden alkua, josta alkaen siinä ilmoitettuja enimmäishintoja sovelletaan.

Tiedot vero- ja tulliviranomaisten vastaanottamissa ilmoituksissa määritellyistä enimmäisvähittäishinnoista julkaistaan ​​sähköisessä digitaalisessa muodossa verojen ja maksujen valvontaan ja valvontaan valtuutetun liittovaltion toimeenpanevan elimen (liittovaltion toimeenpaneva elin, joka on valtuutettu verojen ja maksujen alalla) julkisessa tietojärjestelmässä. tulliala).

Korkein vähittäismyyntihinta on hinta, jota ylittäen vähittäiskaupan, ravitsemusalan, palveluteollisuuden ja yksittäiset yrittäjät eivät voi myydä tupakkatuotepakkausta kuluttajille. Nämä hinnat on merkittävä jokaiseen tupakkatuotepakkaukseen erikseen kullekin tuotemerkille (nimelle). Ne ovat voimassa vähintään yhden kalenterikuukauden.

Jos verovelvollinen myy kuukauden sisällä saman merkkisiä tupakkatuotteita, joiden pakkaukseen on merkitty eri enimmäisvähittäishinta, niin arvioitu hankintahinta määräytyy kunkin tupakkatuotteiden pakkauksessa ilmoitetun enimmäisvähittäishinnan tulona. myydyt pakkaukset, jotka osoittavat vastaavan enimmäisvähittäishinnan.

Sama sääntö koskee tupakkatuotteita, jotka tuodaan Venäjän federaation alueelle erilaisilla enimmäisvähittäishinnoilla.

Verokausi

Kalenteri kuukausi.

Valmisteveron alaisten tavaroiden myynti- tai vastaanottopäivän määrittäminen

Täytäntöönpanopäivä Valmisteveron alaisten tavaroiden (siirto) tarkoitetaan kyseisen tavaran lähetys (siirto) päivä, mukaan lukien niiden vähittäismyyntiä harjoittava rakenneyksikkö.

• Kun tulliraaka-aineista valmistettuja valmisteveron alaisia ​​tavaroita siirretään Venäjän federaation alueella näiden raaka-aineiden omistajalle tai muille kiinteistössä oleville henkilöille maksuna tulliraaka-aineiden tuotantopalveluista, siirtopäivä on valmisteveron alaisten tavaroiden vastaanotto- ja siirtoasiakirjan allekirjoituspäivä.
• Suorapolttoaineen vastaanottopäivä on päivä, jona sen vastaanottaa organisaatio, jolla on todistus käsittelyyn.
• Päivämäärä, jolloin vastaanottopäivä on suoritettu bensiinin, joka on tuotettu suoritettaessa palveluja sille raaka-aineiden (materiaalien) käsittelyä varten tai tuotettu määrätyssä rakenteessa tietylle henkilölle omistusoikeuden perusteella kuuluvista raaka-aineista (materiaaleista), on päivä, jona sen on lähettänyt henkilö, jolla on todistus suorapolttoaineen käsittelystä.
• Valmisteveron alaisten tavaroiden puutteen sattuessa niiden myynnin (siirto) päivämääräksi määrätään päivä, jona puute havaittiin (lukuun ottamatta normaalia normaalihäviötä).
• Denaturoidun etyylialkoholin vastaanottopäivä on päivä, jolloin organisaatio, jolla on todistus alkoholittomien denaturoidun etyylialkoholin tuotteiden valmistuksesta, vastaanottaa (postitus).
• Ostettaessa bentseeniä, paraksyleeniä, ortoksyleeniä omistukseensa niiden myyntipäivä on päivä, jolloin henkilö, jolla on todistus toimenpiteiden suorittamisesta bentseenin, paraksyleenin tai ortoksyleenin kanssa, on vastaanottanut ne.
• Kun määrätty henkilö on lähettänyt bentseeniä, paraksyleeniä tai ortoksyleeniä, joka on tuotettu tietylle henkilölle raaka-aineiden (materiaalien) käsittelyyn liittyvien palvelujen tarjoamisen seurauksena tai tuotetun bentseenin, paraksyleenin tai ortoksyleenin lähettämisen tietyn henkilön rakenteeseen määritellyssä rakenteessa tietylle henkilölle omistusoikeudellisesti kuuluvista raaka-aineista (materiaaleista) kirjauspäivä on se päivä, jolloin henkilö, jolla on todistus liiketoimista bentseenin, paraksyleenin, ortoksyleenin kanssa, on postittanut sen.
• Kun lentopetrolia ostetaan venäläisen organisaation kanssa tehdyllä sopimuksella, sen vastaanottopäivä on se päivä, jona Venäjän federaation siviili-ilmailun toimijoiden rekisteriin kuuluva henkilö, jolla on toimijan todistus (todistus), vastaanottaa sen.
• Kun keskitisleet hankitaan venäläisen organisaation kanssa tehdyllä sopimuksella, vastaanottopäivä on päivä, jolloin ne on vastaanotettu venäläisessä organisaatiossa, jolla on verolain 179.5 §:n mukainen todistus.
• Keskitisleiden myyntipäivä on sen kuukauden viimeinen päivä, jona Venäjän federaation verolain 201 artiklan 23 kohdassa tarkoitettu täydellinen asiakirjapaketti kerätään, kun ne myydään Venäjän federaation alueella viimeistään Venäläiset organisaatiot:
  • lastaus- ja purkutoimintaa varten
  • jotka ovat tehneet bunkkeripolttoaineen toimittajarekisteriin kuuluvien organisaatioiden kanssa sopimuksia, joiden perusteella käytetään tiloja, joiden kautta vesialusten polttoaineen tankkaus (tankkaus) suoritetaan
  • näiden venäläisten organisaatioiden omistusoikeudella omistamat keskitisleiden ulkomaiset organisaatiot, jotka viedään Venäjän federaation alueen ulkopuolelle vesialuksilla Euraasian talousliiton lain mukaisesti

Laskurekisterien lomakkeet, menettelyt niiden toimittamisessa ja veroviranomaisten leimaamisessa hyväksyttiin Venäjän federaation valtiovarainministeriön asetuksella 3.10.2006 N 123n.

Valmisteveron maksuehdot

Valmistettujen valmisteveron alaisten tavaroiden myynnin yhteydessä valmistevero on maksettava kokonaisuudessaan viimeistään seuraavan kuukauden 25. päivänä.

Valmistevero on maksettava viimeistään sitä verokautta seuraavan kolmannen kuukauden 25. päivänä, jolloin verovelvolliset myyvät valmisteveron alaisia ​​tavaroita:

• suorasyötöllä bensiiniä suorittavan henkilön rekisteröintitodistus - suoritettaessa toimintoja suoraan bensiinillä;
• Bentseenin, paraksyleenin tai ortoksyleenin kanssa liiketoimia suorittavan henkilön rekisteröintitodistus - suoritettaessa liiketoimia bentseenin, paraksyleenin tai ortoksyleenin kanssa;
• keskitisleitä käyttävän organisaation rekisteröintitodistus - suoritettaessa toimintoja keskitisleillä;
• denaturoidulla etyylialkoholilla toimintaa harjoittavan organisaation rekisteröintitodistus - suoritettaessa toimintoja denaturoidulla etyylialkoholilla;
• sisältyy Venäjän federaation siviili-ilmailun toimijoiden rekisteriin ja jolla on lentotoiminnan harjoittajan todistus (todistus), - suoritettaessa lentopetrolia.

Valmistevero on maksettava viimeistään sitä verokautta seuraavan kuudennen kuukauden 25. päivänä, jona verolain 182 §:n 1 momentin 30 ja 31 alakohdan mukaisesti verotettavaksi katsottavat liiketoimet (olemme puhutaan venäläisten organisaatioiden keskitisleiden myynnistä ulkomaisille organisaatioille joissakin tapauksissa).

Valmisteveron alaisten tavaroiden valmistevero maksetaan pääsääntöisesti niiden valmistuspaikalla.

Mutta on myös poikkeuksia:

• denaturoitua etyylialkoholia vastaanotettaessa (postitettaessa) se maksetaan omistukseen hankittujen valmisteveron alaisten tavaroiden postituspaikalla;
• suoritetusta bensiinistä ja keskitisleistä saatuaan valmistevero maksetaan verovelvollisen sijaintipaikassa;
• organisaatiolta saatuaan:
  • sisällytetty bunkkeripolttoaineen toimittajien rekisteriin,
  • jolla on lupa harjoittaa lastaus- ja purkutoimintaa (koskee vaarallisia aineita rautatieliikenteessä, sisävesiliikenteessä, merisatamissa),
  • jotka ovat tehneet bunkkeripolttoaineen toimittajien rekisteriin kuuluvien organisaatioiden kanssa sopimuksia, joiden perusteella käytetään tiloja, joiden kautta vesialusten polttoainetankkaus (tankkaus) suoritetaan,
  • mainittujen venäläisten järjestöjen omistamat ulkomaiset keskitisleiden organisaatiot, jotka viedään Venäjän federaation alueen ulkopuolelle vesialuksilla Euraasian talousliiton lain mukaisesti,
  • joka on merkitty omistukseen hankitun ja vientitullimenettelyyn asetettujen bunkkeripolttoaineen, keskitisleiden toimittajien rekisteriin,
  • ulkomaiset organisaatiot, jotka suorittavat alueelliseen geologiseen tutkimukseen, geologiseen tutkimukseen, etsintään ja (tai) hiilivetyjen tuotantoon liittyviä töitä (palveluita) Venäjän federaation mannerjalustalla.

Valmistevero maksetaan verovelvollisen tai toiminnan kannalta erillisten osa-alueiden sijaintiin.

Valmisteveron maksamisen ehdot ja menettely, kun tuodaan valmisteveron alaisia ​​tavaroita Venäjän federaation alueelle ja muille sen lainkäyttövaltaan kuuluville alueille, vahvistetaan ottaen huomioon tulliliiton tullilainsäädännön ja Venäjän federaation tullilainsäädännön säännökset.

Alkoholi- ja valmisteveron alaisten alkoholia sisältävien tuotteiden valmistaja on vapautettu valmisteveron ennakkomaksusta edellyttäen, että veroviranomaiselle on toimitettava pankkitakaus samanaikaisesti valmisteveron ennakkomaksusta vapautusilmoituksen kanssa.

Veroviranomainen vaatii takaajapankkia palauttamaan pankkitakauksen vakuutena olevan valmisteveron ennakon, jos verovelvollinen ei ole maksanut tai suorittanut valmisteveron määrää kokonaan.

Valmisteverojen veroilmoitus

Veroilmoitukset on toimitettava verokaudelta niiden sijaintipaikan veroviranomaisille (tai erillisen osa-alueen, johon verovelvolliset ovat rekisteröityneet) verottajalle viimeistään päättynyttä verokautta seuraavan kuukauden 25. päivänä.

Veronmaksajien, jotka suorittavat liiketoimia suoravirtausbensiinillä, denaturoidulla etyylialkoholilla, bentseenillä, paraksyleenillä tai ortoksyleenillä, keskitisleillä tai lentopetrolia, on annettava ilmoitus viimeistään ilmoituskuukautta seuraavan kolmannen kuukauden 25. päivänä.

Veronmaksajat,

• rekisteriin sisältyvät bunkkeripolttoaineen toimittajat,
• jolla on lupa lastaus- ja purkutoimintojen suorittamiseen (vaarallisten aineiden osalta rautatieliikenteessä, sisävesiliikenteessä, merisatamissa),
• ovat tehneet bunkkeripolttoaineen toimittajarekisteriin kuuluvien organisaatioiden kanssa sopimuksia, joiden perusteella käytetään tiloja, joiden kautta vesialusten polttoaineen tankkaus (tankkaus) suoritetaan,
• näiden venäläisten organisaatioiden omistusoikeudella omistamat keskitisleiden ulkomaiset organisaatiot, jotka viedään Venäjän federaation alueen ulkopuolelle vesialuksilla Euraasian talousliiton lain mukaisesti,
• joka on merkitty omistukseen hankitun ja vientitullimenettelyyn asetettujen bunkkeripolttoaineen, keskitisleiden toimittajien rekisteriin,
• ulkomaiset organisaatiot, jotka suorittavat aluegeologiseen tutkimukseen, geologiseen tutkimukseen, hiilivetyjen etsintään ja (tai) tuotantoon liittyviä töitä (palveluita) Venäjän federaation mannerjalustalla

antaa veroilmoituksen viimeistään sitä verokautta seuraavan kuudennen kuukauden 25 päivänä, jona asianomainen liiketoimi on suoritettu.

Valmisteveron alaisten tavaroiden, lukuun ottamatta tupakkatuotteita, valmisteveroja koskevan veroilmoituksen muoto on hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon 12. tammikuuta 2016 päivätyllä määräyksellä N ММВ-7-3 / [sähköposti suojattu].

Tupakkatuotteiden valmisteverojen veroilmoituslomake hyväksyttiin Venäjän valtiovarainministeriön 14. marraskuuta 2006 annetulla määräyksellä N 146н (muutettu 17. kesäkuuta 2011).

Valmisteverojen ennakkomaksut

Venäjällä alkoholijuomien (pois lukien viinit, hedelmäviinit, kuohuviinit, siiderit, Poiret, sima, olut ja olutpohjaiset juomat) ja valmisteveron alaisten alkoholipitoisten tuotteiden tuotantoa harjoittavat organisaatiot ovat velvollinen suorittamaan ennakkomaksun valmistevero.

Valmisteveron ennakkomaksuvelvollisuudesta on vapautettu organisaatiot, jotka valmistavat alkoholia sisältäviä hajuvesiä ja kosmetiikkatuotteita metallisissa aerosolitölkeissä ja (tai) alkoholipitoisia kotitalouskemian tuotteita metallisissa aerosolitölkeissä.

Ennakkomaksu on alkoholin tai alkoholia sisältävien tuotteiden valmisteveron ennakkomaksu ennen etyylialkoholin ostoa.

Valmisteveron ennakon suuruus määräytyy ostetun etyylialkoholin kokonaismäärän mukaan lukien raakaalkoholi (litraina vedetöntä alkoholia) ja sitä vastaavan valmisteverokannan perusteella.

Ennakkomaksu on maksettava kunkin kuukauden 15. päivään mennessä sen etyylialkoholin kokonaismäärän perusteella, jonka osto tai tuonti Venäjän federaatioon suoritetaan seuraavan kuukauden aikana.

Maksaessasi ennakkoa sinun tulee toimittaa veroviranomaiselle kuukauden 18. päivään mennessä:

• kopio maksuasiakirjasta, joka vahvistaa ennakon siirron talousarvioon;
• kopio tiliotteesta, joka vahvistaa ennakon poiston käyttötililtä;
• ennakkomaksuilmoitus neljänä kappaleena, joista yksi sähköisessä muodossa.

Näitä asiakirjoja on säilytettävä 4 vuotta - sekä verovelvollisen että veroviranomaisen luona.

Jos alkoholijuomien valmistaja on vapautettu ennakkomaksusta, hän on velvollinen antamaan veropankkitakuun ja ilmoituksen tästä vapautuksesta 18 päivään mennessä.

Kiinnittää huomiota!

Veronmaksajat, joiden keskimääräinen henkilöstömäärä edellisenä kalenterivuonna on yli 25 henkilöä, sekä vastaperustetut yhteisöt, joiden henkilöstömäärä ylittää asetetun rajan, jättävät veroilmoitukset ja laskelmat vain sähköisessä muodossa.

Lisätietoja sähköisen raportoinnin toimittamisesta löytyy

Täydellinen luettelo tietyllä alueella toimivista liittovaltion sähköisten asiakirjojen hallintaoperaattoreista löytyy Venäjän federaation muodostavan yksikön Venäjän liittovaltion verohallinnon viraston viralliselta verkkosivustolta.

Jakelu

Valmisteverot hyvitetään budjettiin ja jaetaan Venäjän federaation budjettilain ja 19. joulukuuta 2016 annetun liittovaltion lain N 415-FZ "Liittovaltion budjetista vuodelle 2017 sekä vuosien 2018 ja 2019 suunnittelukauden mukaisesti" mukaisesti.

Valmisteverot: mitä uutta vuonna 2017?

Vuonna 2017:

• Valmisteveron alaisten tavaroiden luetteloa on laajennettu 3 pisteellä - Venäjän federaation verolain 181 §:n 1 momenttiin tehtyjen muutosten mukaisesti liittovaltion lailla 30.11.2016 N 401-FZ, valmistevero on ollut vuodesta 2017 lähtien määrätään nikotiinin (sähkösavukkeiden), nikotiinipitoisten sähkösavukkeiden nesteiden ja lämmitettäväksi kulutettavaksi tarkoitetun tupakan sähköisistä jakelujärjestelmistä. Näiden tavaroiden valmisteverot ovat: elektroniset nikotiinin jakelujärjestelmät - 40 ruplaa kappaleelta; nesteet heille - 10 ruplaa / 1 ml; tupakka kulutukseen kuumentamalla - 4 800 ruplaa / 1 kg.
• 1. heinäkuuta 2017 alkaen säännöt valmisteveron maksamisesta vapautusta myytäessä tavaroita Venäjän federaation ulkopuolella ovat muuttuneet - pankkitakaukselle ilmestyy vaihtoehto, nimittäin takaussopimus, joka voidaan tehdä veroviranomaisen ja kolmannen välillä. puolue - ei välttämättä pankki. Aiemmin viejät voitiin vapauttaa valmisteveron maksamisesta vain pankkitakuun perusteella, ja tämä innovaatio laajentaa heidän mahdollisuuksiaan. Artiklan 3 kohtaan tehtiin muutoksia. Venäjän federaation verolain 184 § - uudet säännöt (mahdollisuus käyttää takaussopimusta pankkitakauksen sijaan) koskevat vain veroja, jotka erääntyvät 1.7.2017 jälkeen.
• Korotetut valmisteverot:
  • etyylialkoholi, jota myyvät organisaatiot, jotka eivät maksa ennakkoa, 102 - 107 ruplaa litralta sisältämää etyylialkoholia;
  • alkoholia sisältävät tuotteet (paitsi aerosolisäiliöissä olevat tuotteet) 400 - 418 ruplaa litraa sisältämää etyylialkoholia kohti;
  • alkoholi, jonka etyylialkoholipitoisuus on yli 9% (paitsi olut ja viinit) 500-523 ruplaa litraa sisältämää etyylialkoholia kohti;
  • alkoholi, jonka etyylialkoholipitoisuus on enintään 9% (paitsi olut ja viinit) 400 - 418 ruplaa litraa sisältämää etyylialkoholia kohti;
  • viinit (lukuun ottamatta viinejä, joilla on suojattu maantieteellinen merkintä) 9-10 ruplaa litralta;
  • siideri, poiret ja sima 9-10 ruplaa litrassa;
  • kuohuviinit (paitsi viinit, joilla on suojattu maantieteellinen merkintä) 26-27 ruplaa litralta;
  • kuohuviinit, joilla on suojattu maantieteellinen merkintä 13-14 ruplaa litralta;
  • olut, jonka etyylialkoholipitoisuus on 0,5–8,6 prosenttia, 20–21 ruplaa litrassa;
  • olut, jonka etyylialkoholipitoisuus on yli 8,6 %, 37-39 ruplaa litrassa;
  • tupakka (paitsi tuotantoraaka-aineet) 2 000 - 2 520 ruplaa kilolta;
  • sikarit 141-171 ruplaa kappaleelta;
  • pikkusikarit, bidi, kretek 2 112 - 2 428 ruplaa 1 000 kappaletta kohti;
  • savukkeet, savukkeet, joiden hinta on 1 250 ruplaa 1 000 kappaletta kohti + 11 % arvioidusta vähittäismyyntihinnasta 1 562 ruplaan asti 1 000 kappaletta + 14,5 % arvioidusta vähittäismyyntihinnasta;
  • autot teholla 90-150 hv 41 ruplasta 43 ruplaan 1 hv;
  • autoja, joiden teho on yli 150 hv 402 - 420 ruplaa / 1 hv;
  • moottoripyöriä, joiden teho on yli 150 hv 402 - 420 ruplaa / 1 hv;
  • luokan 5 moottoribensiini 7 530 - 10 130 ruplaa per tonni;
  • moottoribensiini, joka ei vastaa luokkaa 5, 10 500 - 13 100 ruplaa per tonni;
  • dieselpolttoaine 4 150 - 6 800 ruplaa per tonni;
  • suoravirtausbensiini 10 500 - 13 100 ruplaa per tonni;
  • keskitisleet 4 150 - 7 800 ruplaa tonnilta.
• Alennetut valmisteverot:
  • moottoriöljyt moottoreille 6 000 - 5 400 ruplaa per tonni;
  • bentseeni, paraksyleeni, ortoksyleeni ja lentopetroli 3 000 - 2 800 ruplaa tonnilta.
• Vuonna 2017 pykälän uusi 9 kohta. Venäjän federaation verolain 194 pykälässä otettiin käyttöön nouseva kerroin T savukkeiden ja (tai) savukkeiden ja (tai) pikkusikarien ja (tai) bidi- ja (tai) kretek-valmisteverokantaan. Sitä käytetään näiden tuotteiden myyntiin syys-joulukuussa määrässä, joka ylittää edellisen kalenterivuoden keskimääräisen kuukausimyynnin. Tällä pyritään varmistamaan, että myynnin valmisteverot peritään tasaisesti läpi vuoden, sillä tällaisten tuotteiden myynti on yleensä huipussaan verokauden lopussa.
• Venäjän federaation verolain 200 §:n 2 momentissa 30.11.2016 N 401-FZ muutettu. Lisäyksen mukaan kun hankittua valmisteveron alaista tavaraa käytetään verokaudella sekä valmisteveron alaisten että valmisteveron alaisten tavaroiden tuotantoon, vähennysmäärän määrittämismenettely on verovelvollisen itse määriteltävä ja vahvistettava verotuksen laskentaperiaatteisiin. .

  Voit tarkentaa järjestystä:

Kiinnittää huomiota!

Kun kaikki verorästit on maksettu 1.10.2017 alkaen, sakkojen laskentasäännöt muuttuvat. Pitkästä viivästymisestä joudutaan maksamaan suuria korkoja - tämä koskee 1.10.2017 jälkeen syntyneitä maksurästejä. Seuraamusten laskentasääntöihin on tehty muutoksia, jotka vahvistetaan organisaatioille 1 momentin 4 momentissa. Venäjän federaation verolain 75 §.

Jos maksu on ilmoitetusta päivämäärästä alkaen yli 30 päivää myöhässä, sakko on laskettava seuraavasti:

• perustuu 1/300:aan Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorosta, joka on voimassa 1.–30. kalenteripäivänä (mukaan lukien) tällaisesta viivästyksestä;
• perustuu 1/150 Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorkoon, voimassa 31. kalenteripäivästä alkaen.

Jos viivästys on enintään 30 kalenteripäivää, oikeushenkilö maksaa sakkoa, joka on 1/300 Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorosta.

Muutokset perustuvat 5.1.2016 annetulla liittovaltion lailla N 130-FZ.

Maksurästien maksussa ennen 1.10.2017 viivästyspäivien määrällä ei ole väliä, korko on joka tapauksessa 1/300 keskuspankin jälleenrahoituskorosta. Muista, että vuodesta 2016 lähtien jälleenrahoituskorko on sama kuin ohjauskorko.

Veron vähennykset

Venäjän federaation verolain 200 §:n mukaan valmisteveron maksajilla on oikeus alentaa valmisteveron alaisten tavaroiden veroa tällä normilla vahvistetuilla verovähennyksillä. Määritellyn normin 2 kohdan mukaan verovelvollisen maksamat valmisteveron määrät tuodessaan Venäjän federaation alueelle valmisteveron alaisia ​​tavaroita, jotka ovat saaneet tulliliiton tavaran aseman ja jotka myöhemmin käytetään raaka-aineena valmisteveron alaisten tuotteiden valmistukseen. tavarat, ovat vähennyskelpoisia.

Alkoholia sisältävien tuotteiden ja alkoholijuomien (lukuun ottamatta alkoholittomia luontaisia ​​viinejä) valmisteveroa laskettaessa tehdään verovähennyksiä Venäjän federaatiossa valmistettujen raaka-aineina käytettävien valmisteveron alaisten tavaroiden valmisteveron määrästä määrän perusteella. käytetyistä tavaroista ja lausekkeessa vahvistetun valmisteveron määrästä 1 rkl. Venäjän federaation verolaki 193 koskien etyyli- ja konjakkiväkeviä alkoholijuomia, jotka myydään organisaatioille, jotka maksavat valmisteveron ennakkomaksun.

Käytettäessä raaka-aineina Venäjän federaation alueelle tuotuja tavaroita, verovähennykset tehdään valmisteveron määrässä, joka lasketaan käytettyjen tavaroiden määrän ja 1 momentissa vahvistetun valmisteverokannan perusteella. 193 etyyli- ja konjakkiväkevien alkoholijuomien osalta, jotka myydään yhteisöille, jotka eivät maksa valmisteveron ennakkomaksua.

Voit käyttää verovähennyksiä seuraavasti:

• valmistevero on esitettävä maksajalle maksua varten;
• veronmaksajan maksama;
• Valmisteveron alaisia ​​tavaroita on käytettävä tuotannon raaka-aineena.

Venäjän federaation verolain 201 §:n 3 momentin mukaan vähennykset tehdään pääraaka-aineena käytettyjen vastaavien valmisteveron alaisten tavaroiden kustannuksista, jotka tosiasiallisesti sisältyvät muiden valmisteveron alaisten tavaroiden tuotantokustannuksiin, jotka ovat vähennetään yhteisöveroa laskettaessa.

Aikaisemmin jäi ratkaisematta kysymys - kuinka vähennyksen suuruus määritetään, jos tavaraa käytettiin samanaikaisesti raaka-aineena valmisteveron alaisten ja valmisteverottomien tavaroiden valmistuksessa.

Vuonna 2017 epävarmuus poistettiin - Venäjän federaation verolain 200 §:n 2 momenttiin tehtiin muutoksia liittovaltion lailla 30.11.2016 N 401-FZ. Lisäyksen mukaan kun hankittua valmisteveron alaista tavaraa käytetään verokaudella sekä valmisteveron alaisten että valmisteveron alaisten tavaroiden tuotantoon, vähennysmäärän määrittämismenettely on verovelvollisen itse määriteltävä ja vahvistettava verotuksen laskentaperiaatteisiin. .

Voit tarkentaa järjestystä:

• kun tuotantotekniikka muuttuu;
• uuden verokauden alusta, mutta aikaisintaan 24 peräkkäisen verokauden päättymisen jälkeen.